109028, Москва,
Хохловский пер. 16, стр. 1
  • eng
  • ru
language

Внутригрупповые обороты и остатки

Дата публикации: 30.06.2025

Эта статья — третья в цикле материалов об автоматизации финансовой консолидации. Ссылки на предыдущие части про структуру группы и план счетов можно найти на нашем сайте.

Элиминация внутригрупповых оборотов и остатков (ВГО) — стандартная корректировка при консолидации, которую нередко пытаются автоматизировать в отдельных системах. Различие подходов к настройке автоматической поправки определяется тем, где остаётся ответственность за выяснение расхождений — в головном офисе или на уровне дочерних компаний.

Сначала определим, какие организационные подходы помогут настроить эту поправку (формулировки возникли благодаря одному из наших клиентов).

При «сверке» компании отправляют в головной офис готовые отчёты: каждое дочернее общество ведёт внутреннюю работу с контрагентами и приходит к нулевой разнице по ВГО. В этом варианте головной офис получает лишь итоговые данные — без дополнительных действий, кроме загрузки.

При «выверке» группы используют систему консолидации как единую площадку для взаимных сверок. Головной офис автоматически видит расхождения, контролирует причины и, если нужно, помогает дочкам договориться (для крупных групп — вплоть до судебных разбирательств). В этом случае подсистема ВГО должна быть детальнее: карточки контрагента, расшифровка остатков и возможность аргументированно описывать расхождения.

Выбор подхода к обработке ВГО проходит компанией на этапе написания методологии; затем принятое решение удобнее сразу заложить в систему, а не пытаться реализовать его в Excel.

На плане счетов выделяются отдельные счета ВГО (как мы писали в предыдущей статье). Целесообразно заводить нужное количество таких счетов — например, для отдельных компаний или субгрупп. Для анализа расхождений удобно формировать счёт попарно: так мы видим общую сумму расхождений — отдельно по балансу и отдельно по P&L.

Автоматическая корректировка обнуляет счета ВГО, даже если между компаниями ещё есть расхождения: суммы записываются на сторону одного из контрагентов на не-ВГО счёт. Сумма на компенсационном счёте помогает быстро контролировать общую сумму расхождений внутри группы.

Пример. Элиминация ВГО в компании А и компании Б

Компания А Компания Б Поправка в А Поправка в Б Итог на группе
ДЗ ВГО 100 (100) 0
КЗ ВГО (120) 120 0
Прочая ДЗ (компенсационный счёт) (20) (20)
Специальный счёт (суммируется в балансе) 100 (100) 0

При решении задачи автоматической элиминации ВГО дивидендов важно, чтобы не возникало непредвиденных эффектов на НРП. Отдельной статьи заслуживает и тема способов корректировки нереализованной прибыли; здесь упомянем кратко три варианта:

  • Ручная корректировка.
  • Автоматическое распределение суммы расхождения на отдельные счета баланса алгоритмически.
  • Разделение маржи: если известна маржинальная составляющая по каждому товару, с подходящей точностью можно рассчитать эффект корректировки автоматически.

При централизованном подходе к подготовке консолидированной отчётности группа выигрывает в скорости закрытия и качестве данных благодаря сквозному, единому внесению операций ВГО.



Предыдущие статьи цикла:

Подписывайтесь на рассылку новостей и публикаций
Будьте всегда в курсе событий и последних новостей

Разработка и продвижение сайта SEO Lebedev