109028, Москва,
Хохловский пер. 16, стр. 1
+7 (495) 741-14-60Telegram Напишите нам Заказать звонок
  • eng
  • ru
language
109028, Москва,
Хохловский пер. 16, стр. 1
+7 (495) 741-14-60Telegram

Структура группы для целей автоматизации финансовой консолидации

Дата публикации: 17.06.2025

Эта статья открывает обновленный цикл статей на тему автоматизации финансовой консолидации.

Несмотря на 100%-ную автоматизацию учета и растущее количество компаний, подготавливающих отчетность по МСФО, даже крупные группы продолжают подготавливать консолидированную отчетность при помощи Excel и откладывают автоматизацию.

Тем временем наиболее популярные отечественные решения для автоматизации, предлагаемые на отечественном рынке, еще не достигли стадии зрелости, а предлагающие их интеграторы не всегда представляют себе, с какими задачами они могут столкнуться, и каков оптимальный подход к решению многих методологических задач консолидации при их автоматизации.

Мы будем делиться нашим опытом в решении таких задач, полученным нами в ходе ряда крупнейших внедрений программного обеспечения IBM Cognos Controller, существующего с 1980-х годов, в котором практически любые методологические подходы пройдены и отточены. В результате, мы смогли перенести наш опыт и методологию на российское ПО Optimacros, и некоторые другие программные продукты.

В этой теме мы расскажем, какой функционал необходимо реализовать в программном обеспечении для автоматизации консолидации в отношении структуры группы.

Структура группы — одна из 2-х базовых компонентов любой автоматической консолидации. Она определяет соподчиненность консолидируемых юридических лиц. В частности, для целей консолидации по МСФО в подавляющем большинстве случаев используется юридическая структура, в которой отражаются доли владения между компаниями группы.

Основными усложнениями структуры консолидации являются:

  • совместное владение несколькими компаниями группы другой компанией;
  • перекрестное владение;
  • множество уровней субконсолидации.

Как показывает практика, помимо юридической структуры пользователям могут быть полезны и другие виды структур:

  • «плоская» — структура, где выстроены в одной цепочке компании группы, используется для целей анализа и формирования отчетных данных. В таком виде наиболее наглядно отображается вклад каждой компании в финансовый результат всей группы;
  • «сегментная» — практика показывает, что в большинстве случаев операционные сегменты для целей раскрытия по МСФО (IFRS) 8 формируются путем группировки компаний по сегментам. Использование отдельной структуры консолидации для этих целей является наиболее простым способом формирования данных для раскрытия;
  • «специальная» — для целей формирования консолидированной отчетности по группе компаний отличной от юридической (для различных управленческих целей) как по составу компаний, так и по заданным долям владения.

Стандартными задачами при автоматизации консолидации являются: автоматический расчет эффективных долей владения, определение методов консолидации каждой отдельной компании или группы компаний в зависимости от долей владения, которыми могут быть:

  • «полная» — используется для консолидации дочерних предприятий;
  • «участие в капитале» — для консолидации ассоциированных компаний;
  • «пропорциональный» — для консолидации совместных предприятий;
  • «специфичный» — может быть использован для комбинации или других особых случаев при консолидации.

Важно учитывать, что группа компаний — это живой организм, постоянно меняющийся с течением времени. Эти изменения программное обеспечение должно уметь учитывать в хронологическом порядке.

При этом изменения состава группы, такие как приобретение, выбытие, объединение компаний в группы на заданный период времени, объединения под одно юридическое лицо и разъединения компании на несколько, должны учитывать то, как компании были учтены в составе группы исторически, чтобы корректно отражать все изменения с точки зрения МСФО. Автоматические процедуры по управлению изменениями должны учитывать много методологических аспектов, в противном случае придется делать дополнительные расчеты и консолидационные проводки вне системы.

Помимо принадлежности компании к консолидируемой группе, в автоматизированной системе должны храниться данные о ее функциональной валюте для последующей автоматической конвертации данных в валюту отчетности. Для некоторых групп компаний будет полезно, если в системе будет предусмотрена возможность выпуска отчетности в двух и более презентационных валютах.

Признак территориальной принадлежности компаний группы к различным странам или регионам может позволить автоматизировать поправку по расчету отложенного налога как по отдельным компаниям, так и по группе в целом в зависимости от указанной ставки налога на прибыль территории.

Правильно настроенная структура группы — ключевой фактор успеха любого проекта по автоматизации консолидации. Детализированное хронологические отражение операций по изменению структуры владения поможет предотвратить необходимость в ручных поправках, предоставив необходимый аудиторский след.

В системе должны быть реализованы:

  • хронологический реестр инвестиций
  • возможность переключения между разными типами структур (как минимум, юридической и «плоской»
  • выбор метода консолидации на основе автоматического расчета эффективных долей владения

3 июля в 12:30 приглашаем вас вебинар «Особенности автоматизации финансовой консолидации», где мы разберем:

  • как правильно выстроить структуру группы и план счетов,
  • что нужно учесть при сборе данных и мультивалютности,
  • как автоматизировать ВГО, поправки и отчёт о движении денежных средств,
  • какую аналитику и детализацию стоит закладывать в систему.
Регистрация

Максим АндреевАвтор статьиМаксим АндреевДиректорЕвгений РудаковАвтор статьиЕвгений РудаковПартнер

Вернуться к списку статей

Последние cтатьи и рекомендации компании
30.06.2025 15:16:00
Внутригрупповые обороты и остатки

Третью статью цикла мы посвятили автоматизации элиминации внутригрупповых оборотов: подходы, примеры и настройка в системе.

26.06.2025 15:35:00
Учет выручки по договорам участия в долевом строительстве

Одним из ключевых методологических вопросов при подготовке финансовой отчетности компаний-застройщиков, реализующих строительные проекты, является порядок учета выручки по договорам участия в долевом строительстве, или, как их принято называть, ДДУ. При разработке такой методологии перед специалистами возникает ряд вопросов.

22.06.2025 15:11:00
План счетов для финансовой консолидации

Эта статья продолжает цикл статей, посвященных автоматизации финансовой консолидации.

Подписывайтесь на рассылку новостей и публикаций
Будьте всегда в курсе событий и последних новостей

Разработка и продвижение сайта SEO Lebedev