109028, Москва, Хохловский пер. 16, стр. 1
  • eng
  • ru
language
Личный кабинет

Внутригрупповые услуги: работа с налоговыми рисками

Заказать услугу

Вопросы налогового регулирования внутригрупповых услуг (ВГУ) находятся в фокусе внимания российских контролирующих органов уже довольно продолжительное время, но только недавно ФНС России выпустила руководство в адрес межрегиональных инспекций, разъясняющее некоторые ключевые вопросы анализа таких сделок (Письмо ФНС России № ШЮ-4-13/12599@ от 06.08.2020). Несмотря на то, что Письмо явно ограничивает сферу применения расходными сделками между участниками международных групп компаний, мы полагаем, что предложенный подход может применяться и для внутрироссийских сделок.

Ключевые аспекты, на которых хотелось бы остановиться:

  • как и прежде, важно:
    • подтвердить реальность оказанных услуг, включая наличие должного документального подтверждения;
    • обосновать экономическую ценность для получателя услуг;
  • отдельно предлагается оценить, нет ли дублирования получаемых услуг и не включены ли в стоимость услуг расходы исполнителя на акционерную деятельность;
  • позитивный момент: рекомендация территориальным налоговым органам избегать формального подхода при анализе ВГУ, и эта логика прослеживается по всему Письму:
    • реальность услуг – необходимо истребовать дополнительные пояснения и комментарии к подтверждающим документам, если из представленных документов не удается убедиться в факте оказания или сути услуг;
    • дублирование – само по себе совпадение названий отделов или должностей не свидетельствует о дублировании (п. 4 Письма);
    • экономическая ценность – оценка выгоды от приобретения услуги должна производиться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект, отрицательный финансовый результат или неприменение результата полученных услуг не свидетельствуют о необоснованности понесенных расходов (п. 5 Письма);
    • акционерная деятельность исполнителя услуг не свидетельствует об акционерном характере оказанных услуг (п. 7 Письма);
    • документальное подтверждение – в случае недостаточности информации об оказанных услугах в актах оказанных услуг рекомендуется получать дополнительные разъяснения и документы, перечень подтверждающих документов открытый (п. 3 Письма);
  • стоит упомянуть вопросы ценообразования: Письмо прямо указывает, что контроль в контролируемых сделках не может быть предметом выездных и камеральных налоговых проверок, при этом указывает, что фактор цены, механизма и принципа ее формирования является «неотъемлемой характеристикой самой услуги». На практике это будет означать внимание со стороны территориальных органов к моментам ценообразования ВГУ.

Когда это актуально

Анализ вопроса достаточности документального подтверждения ВГУ актуален для всех российских налогоплательщиков, оказывающих и/или получающих услуги от компаний группы, когда Ваша компания:

учитывает для целей налога на прибыль расходы на ВГУ (риск оспаривания вычета расходов);
получает доходы от оказания услуг (риск переоценки (увеличения) стоимости услуг);
по факту получает услуги, но взаимоотношения не оформлены (нет договора) и, следовательно, нет сделки, однако экономическую ценность компания получает (риск признания получения безвозмездных услуг);
не учитывает для целей налога на прибыль расходы на ВГУ, но выплачивает стоимость таких услуг в адрес компании(-й) группы (риск переквалификации таких выплат, например, в дивиденды);
по факту оказывает услуги, но не получает доход (риск признания безвозмездного оказания услуг).

Что мы предлагаем в части снижения налоговых рисков по договорам внутригрупповых услуг

Мы предлагаем комплексный подход по работе с налоговыми рисками, связанными с ВГУ, который адаптируется под нужды Вашей компании в зависимости от потребностей:

Стресс-тест текущей ситуации и существующего документального подтверждения ВГУ: как в ходе телефонного звонка, так и в рамках переписки путём получения ответа на небольшой опросник, который мы Вам направим;

Диагностика налоговых рисков: более глубокий анализ, включающий проверку подтверждающих документов на выборочной основе;

Рекомендации по снижению существующих налоговых рисков (если актуально), включая советы по усилению документального подтверждения с учетом вопросов ценообразования и «лучших практик» других игроков рынка в РФ и в мире;

Доработка существующих документов (включая договор и первичную документацию) или помощь в разработке проектов / шаблонов документов;

Подготовка «защитного файла», который может быть использован при проверках;

Помощь в коммуникации с иностранными коллегами: составление и обоснование запросов, обсуждение требований НК РФ и ожиданий налоговых органов, согласование документов и подходов.


Мы работаем с предприятиями из многих секторов экономики

  • Добыча полезных ископаемых (нефте- и газодобыча, добыча рудного золота и др.);
  • Металлургия;
  • Производство (машиностроение, судостроение, производство кондитерских изделий, мед. препаратов, высокоточных аналитических приборов и др.);
  • Ритейл;
  • Предприятия из сферы услуг;
  • Строительство и коммерческая недвижимость;
  • Энергетика;
  • Гостиничный бизнес;
  • Транспортные морские и речные перевозки;
  • IT-компании (в том числе разработка мобильных приложений, производство и реализация справочно-правовых систем).

5 причин заказать консультационные услуги у нас

Мы специализируемся на оказании консультационных услуг по налогообложению, включая консультации по вопросам трансфертного ценообразования, и имеем большой опыт консультирования клиентов во многих отраслях, а также в различных странах.
Готовим качественные и подробные отчеты по результатам проведенного анализа с указанием уровня существующих рисков, а также предлагаем рекомендации по их устранению.
При оказании услуг в проектах принимают участие ключевые сотрудники компании, включая директоров и партнеров с многолетним опытом консультирования и работы в компаниях «Большой четверки».
Благодаря нашему опыту мы можем не только проводить консультации по точечным налоговым вопросам, но и вести комплексные проекты с учетом отраслевой специфики и знания разных аспектов деятельности компании (налогового, финансового, учета и отчетности, управленческого консультирования).
Регулярно информируем клиентов об изменениях в российском налоговом и бухгалтерском законодательстве и в МСФО и рады делиться знаниями на обучающих тренингах.

Список постоянных клиентов — лучшее подтверждение нашей квалификации! Ознакомьтесь с ним по ссылке.


Ответственный подход — основной принцип ADE Professional Solutions

  • Детально изучаем бизнес-процессы и систему внутреннего контроля;
  • Индивидуально анализируем и оцениваем риски;
  • Активно задействуем партнеров в процессе выполнения проекта;
  • Во время проекта находимся всегда на связи с клиентом;
  • Используем формализованную систему контроля качества;
  • Соблюдаем принципы независимости и деловой этики.

Подписывайтесь на рассылку новостей и публикаций
Будьте всегда в курсе событий и последних новостей