Вопросы налогового регулирования внутригрупповых услуг (ВГУ) находятся в фокусе внимания российских контролирующих органов уже довольно продолжительное время, но только недавно ФНС России выпустила руководство в адрес межрегиональных инспекций, разъясняющее некоторые ключевые вопросы анализа таких сделок (Письмо ФНС России № ШЮ-4-13/12599@ от 06.08.2020). Несмотря на то, что Письмо явно ограничивает сферу применения расходными сделками между участниками международных групп компаний, мы полагаем, что предложенный подход может применяться и для внутрироссийских сделок.
Ключевые аспекты, на которых хотелось бы остановиться:
-
как и прежде, важно:
- подтвердить реальность оказанных услуг, включая наличие должного документального подтверждения;
- обосновать экономическую ценность для получателя услуг;
- отдельно предлагается оценить, нет ли дублирования получаемых услуг и не включены ли в стоимость услуг расходы исполнителя на акционерную деятельность;
-
позитивный момент: рекомендация территориальным налоговым органам избегать формального подхода при анализе ВГУ, и эта логика прослеживается по всему Письму:
- реальность услуг – необходимо истребовать дополнительные пояснения и комментарии к подтверждающим документам, если из представленных документов не удается убедиться в факте оказания или сути услуг;
- дублирование – само по себе совпадение названий отделов или должностей не свидетельствует о дублировании (п. 4 Письма);
- экономическая ценность – оценка выгоды от приобретения услуги должна производиться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект, отрицательный финансовый результат или неприменение результата полученных услуг не свидетельствуют о необоснованности понесенных расходов (п. 5 Письма);
- акционерная деятельность исполнителя услуг не свидетельствует об акционерном характере оказанных услуг (п. 7 Письма);
- документальное подтверждение – в случае недостаточности информации об оказанных услугах в актах оказанных услуг рекомендуется получать дополнительные разъяснения и документы, перечень подтверждающих документов открытый (п. 3 Письма);
- стоит упомянуть вопросы ценообразования: Письмо прямо указывает, что контроль в контролируемых сделках не может быть предметом выездных и камеральных налоговых проверок, при этом указывает, что фактор цены, механизма и принципа ее формирования является «неотъемлемой характеристикой самой услуги». На практике это будет означать внимание со стороны территориальных органов к моментам ценообразования ВГУ.
Когда это актуально
Анализ вопроса достаточности документального подтверждения ВГУ актуален для всех российских налогоплательщиков, оказывающих и/или получающих услуги от компаний группы, когда Ваша компания:
Что мы предлагаем в части снижения налоговых рисков по договорам внутригрупповых услуг
Мы предлагаем комплексный подход по работе с налоговыми рисками, связанными с ВГУ, который адаптируется под нужды Вашей компании в зависимости от потребностей:
Стресс-тест текущей ситуации и существующего документального подтверждения ВГУ: как в ходе телефонного звонка, так и в рамках переписки путём получения ответа на небольшой опросник, который мы Вам направим;
Диагностика налоговых рисков: более глубокий анализ, включающий проверку подтверждающих документов на выборочной основе;
Рекомендации по снижению существующих налоговых рисков (если актуально), включая советы по усилению документального подтверждения с учетом вопросов ценообразования и «лучших практик» других игроков рынка в РФ и в мире;
Доработка существующих документов (включая договор и первичную документацию) или помощь в разработке проектов / шаблонов документов;
Подготовка «защитного файла», который может быть использован при проверках;
Помощь в коммуникации с иностранными коллегами: составление и обоснование запросов, обсуждение требований НК РФ и ожиданий налоговых органов, согласование документов и подходов.
Мы работаем с предприятиями из многих секторов экономики
- Добыча полезных ископаемых (нефте- и газодобыча, добыча рудного золота и др.);
- Металлургия;
- Производство (машиностроение, судостроение, производство кондитерских изделий, мед. препаратов, высокоточных аналитических приборов и др.);
- Ритейл;
- Предприятия из сферы услуг;
- Строительство и коммерческая недвижимость;
- Энергетика;
- Гостиничный бизнес;
- Транспортные морские и речные перевозки;
- IT-компании (в том числе разработка мобильных приложений, производство и реализация справочно-правовых систем).
Ответственный подход — основной принцип ADE Professional Solutions
- Детально изучаем бизнес-процессы и систему внутреннего контроля;
- Индивидуально анализируем и оцениваем риски;
- Активно задействуем партнеров в процессе выполнения проекта;
- Во время проекта находимся всегда на связи с клиентом;
- Используем формализованную систему контроля качества;
- Соблюдаем принципы независимости и деловой этики.
5 причин заказать консультационные услуги у нас
Список постоянных клиентов — лучшее подтверждение нашей квалификации! Ознакомьтесь с ним по ссылке.
