Законодательство о трансфертном ценообразовании по всему миру преследует единую ключевую цель: обеспечить надлежащий расчет налоговой базы в случаях, когда у сторон сделки имеются возможности для манипулирования ценами сделок.
В России источником регулирования является Раздел V.1 Налогового кодекса, вводящий понятие контролируемых сделок, а также специфические требования к налогоплательщикам в части обоснования соответствия примененных в таких сделках цен рыночному уровню.
Правила ТЦО актуальны для компаний, осуществляющих следующие типы сделок:
Обязанности компании, выступающей стороной контролируемой сделки, включают подачу уведомления о контролируемых сделках ежегодно до 20 мая года, следующего за годом совершения сделок, и представление по запросу налогового органа документации для целей налогового контроля.
Отсутствие налоговой документации, достоверно подтверждающей соответствие цены в контролируемой сделке рыночному уровню, влечет для компании риск доначисления налога по сделке и привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога.
С 2017 года на российских налогоплательщиков, которые входят в состав международных групп компаний (МГК), также распространяются дополнительные требования по раскрытию информации об условиях и результатах трансграничной деятельности группы. Документация, представляемая участниками МГК, включает уведомление об участии в МГК, страновой отчет (CbC report), глобальную документацию (master file) и национальную документацию (local file). Подробнее ознакомиться с порядком представления межстрановой отчетности можно в нашем обзоре.
*При превышении установленных пороговых значений по сумме оборотов за календарный год и «асимметричности» налогообложения сторон внутрироссийских сделок
**При превышении порогового значения 60 млн. рублей по сумме оборотов с данным контрагентом за календарный год
Наши услуги
Эксперты нашей компании оказывают полный спектр услуг, связанных с применением законодательства о ТЦО:
✔Подготовка налоговой документации по сделке, включая обоснование методологии и соответствия примененных цен рыночному уровню
✔Подготовка документации по международным группам компаний
✔Методологическое сопровождение и консультирование по вопросам применения законодательства о ТЦО
✔Диагностика контролируемых сделок
✔Подготовка статистических исследований (benchmarking)
✔Оказание содействия в судебных разбирательствах с ФНС
✔И многое другое
Наши преимущества
Наш отраслевой опыт
Среди наших клиентов по ТЦО – международные и российские группы компаний в отраслях:
