Иностранные компании — нерезиденты России, акционерами и/или выгодоприобретателями которых являются резиденты РФ, признаются контролируемыми, если:
- доля участия резидента РФ составляет более 25% либо совокупная доля в которой резидентов РФ более 50%, а доля каждого из таких резидентов более 10%;
(для супругов и несовершеннолетних детей порог более 10% считается суммарно: например, если муж и жена владеют по 7% каждый, то их доля составляет 14%, и они являются контролирующими лицами)
- резиденты РФ, не имеют доли участия, но осуществляют контроль над компанией своих интересах.
Собственники контролируемых иностранных компаний (КИК) обязаны ежегодно подавать «Уведомление о КИК» в налоговую инспекцию вместе с проаудированной отчетностью в срок:
юридические лица — до 20 марта
физические лица — до 30 апреля
Датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компанией (КИК) признается 31 декабря года, следующего за годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется годовая финансовая отчетность компании.
Пример: КИК получила доход за 2021 год и распределила его. Налогоплательщик должен подать Уведомление и Декларацию 3-НДФЛ вместе с проаудированной финансовой отчетностью компании за 2021 год до 30 апреля 2023 года и оплатить налог до 15 июля 2024 года.
Если у налогоплательщика дохода не было, то до 30 апреля 2024 года он подает пустую декларацию и Уведомление вместе с проаудированной финансовой отчетностью за 2021 год.
Если ваша КИК имеет прибыль более 10 миллионов рублей или вы распределили прибыль КИК, то вы обязаны задекларировать такую прибыль и заплатить НДФЛ.
Если вы перешли на налог с фиксированной прибыли КИК, то также необходимо заполнять и подавать декларацию 3-НДФЛ. Срок подачи декларации 30 апреля, срок оплаты НДФЛ 15 июля. Штраф за нарушение сроков подачи декларации составляет до 30% от суммы налога, и до 100% (включая пени) за несвоевременную оплату НДФЛ.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность и аудиторское заключение должны быть представлены в ИФНС в скан-копии на русском языке.
Аудиторское заключение должно быть выдано аудиторской организацией, зарегистрированной на территории РФ и включенной в реестр СРО.
Ответственность:
за непредставление Уведомления об участии (продаже, смене реквизитов и др.) — 50 000 рублей за каждый КИК с 1 марта 2023 года.
за непредставление Уведомления о КИК — 500 000 рублей (п. 1 ст.129.6 НК РФ)
за непредставление финансовой отчетности и аудиторского заключения — 1 000 000 рублей (п 1.1 ст. 126 НК РФ)
Компания ADE Audit поможет вам подготовить финансовую отчетность и проведет аудит иностранной компании любой юрисдикции. Мы консультируем вас по любым, связанным с КИК вопросам и рассчитаем налог по КИК.
Учитывайте свои риски при принятии решения. Стоимость аудита и подготовки отчетности, как правило, меньше, чем размер штрафов ИФНС.
Получить более подробную информацию о КИК, фиксированном налоге и стоимости наших услуг вы можете, задав нам вопрос.
