109028, Москва, Хохловский пер. 16, стр. 1
  • eng
  • ru
language
Личный кабинет

Подготовка отчетности по МСФО и методология

Заказать услугу

Наши услуги


Подготовка отдельной отчетности по МСФО для юридического лица
Подготовка консолидированной отчетности по МСФО для группы юридических лиц
Подготовка отдельных специальных расчетов финансовой информации по отчетности по МСФО для целей сделок по слияниям и поглощениям и другим сделкам по привлечению капитала и/или долга
Подготовка пакета сбора финансовой информации по МСФО или другим стандартам отчетности в групповых целях для дочерних компаний / филиалов / представительств иностранных групп компаний
Подготовка специальных видов отчетности по МСФО, в том числе:
  • для части юридического лица в рамках сделок по слияниям и поглощениям (carve-out);
  • комбинированной финансовой отчетности;
  • управленческой отчетности в соответствии с принципами МСФО;
  • отчетности для целей законодательства по контролируемым иностранным компаниям (КИК)
Подготовка аналитических отчетов по отчетности по МСФО, в том числе анализ финансового состояния и результатов деятельности (management discussion and analysis) для целей биржи, информации для ежеквартального отчета эмитента
Проведение консолидации отчетности по МСФО и/или управленческой отчетности в учетной системе заказчика, в том числе IBM Cognos, Oracle HFM, SAP, 1C УХ и др.
Сопровождение аудита отчетности по МСФО до подписания аудиторского заключения, в том числе компаниями Большой четверки

Международные стандарты финансовой отчетности

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) являются сводом правил подготовки финансовой отчетности, разработанным Комитетом по Международным стандартам финансовой отчетности. С 1 января 2005 года МСФО являются обязательными для всех компаний, чьи ценные бумаги обращаются на рынках капитала стран Европейского Союза (ЕС).

Основными отличиями МСФО от Российских правил бухгалтерского учета являются:

Подготовка консолидированной отчетности

В соответствии с МСФО в периметр консолидированной отчетности необходимо включать не только материнскую и дочерние компании (как правило, с долей более 50%), но и компании, по которым существует фактический контроль при отсутствии прямого юридического. Помимо этого, существуют правила учета компаний, в которых материнской компании принадлежит менее 50%

Пользователи отчетности

Основными пользователями отчетности по РСБУ продолжают оставаться налоговые органы, в то время как МСФО четко разделяют бухгалтерский и налоговый учет. Основными пользователями отчетности по МСФО являются инвесторы, которые либо инвестируют в акции компании, либо предоставляют ей заемное финансирование

Справедливая стоимость

В большинстве МСФО активно продвигается принцип учета активов и обязательств компаний по наименьшей из справедливой (рыночной) стоимости и возмещаемой стоимости

Наличие правил по учету приобретения компаний

В МСФО существует четкий набор правил учета приобретения компаний, которые в некоторых случаях требуют подготовки независимой оценки активов и обязательств приобретаемых компаний

Консервативность

МСФО требуют признания или как минимум раскрытия в ситуациях, когда имеется даже небольшая вероятность оттока денежных средств из компании. В качестве примера можно привести необходимость создания в отчетности резерва при наличии вероятности неблагоприятного исхода судебного иска. Это приводит к тому, что при прочих равных условиях результаты деятельности по МСФО будут более консервативными, чем по РСБУ

Учет и раскрытие финансовых инструментов

В связи с большим развитием финансовых рынков, в МСФО имеется структурированный набор правил по учету как стандартных финансовых инструментов (дебиторская задолженность покупателей, выданные и полученные займы), так и производных финансовых инструментов (фьючерсов, опционов и т.д.)

Наличие правил учета специфичных транзакций

В МСФО существуют правила учета ряда нестандартных для РСБУ операций, в том числе отдельных правил учета пенсионных активов и обязательств, учета операций в сельском хозяйстве, инвестиционной недвижимости и др.

Преобладание сути над формой

МСФО требуют отражения хозяйственных операций в соответствии с их сутью, несмотря на их формальную организацию

Подготовка отчетности и оказание консультационных услуг по МСФО является основным направлением деятельности ADE Professional Solutions.

Наши преимущества

Сопровождение отчетности. Нашим ключевым преимуществом является то, что ADE Professional Solutions отвечает как за подготовку отчетности по МСФО, так и за сопровождение аудита данной отчетности до даты подписания аудиторского заключения. С самого начала работы над отчетностью мы помогаем руководству Клиента принять наиболее взвешенные решения при выборе учетных подходов по МСФО.
Автоматизация подготовки отчетности. У нашей компании имеется существенный опыт автоматизации/методологической поддержки подготовки отчетности по МСФО / управленческой отчетности на разных платформах, включая IBM Cognos, 1С Управление Холдингом, Oracle HFM, SAP, Anaplan. Мы поможем вам подготовить методологию для автоматизации, которая будет реализуема с учетом требований конкретной платформы.
Профессионализм.Специалисты ADE Professional Solutions имеют значительный опыт удачного завершения проектов по подготовке отчетности по МСФО. Наша компания имеет статус ACCA Platinum Approved Employer. Все сотрудники, которые участвуют в подготовке отчетности по МСФО, либо проходят обучение, либо получили сертификат АССА (полная схема).
Прозрачность процесса. Понимая специфику наших услуг, мы используем наиболее прозрачные и простые модели трансформации и консолидации, также уделяем внимание документированию наиболее важных моментов и методологических аспектов. По указанию Клиента мы готовы передать все рабочие документы клиенту и аудиторам.
Сближение учета по РСБУ и МСФО.У нас имеется существенный опыт по вопросам сближения учетов по Российским стандартам бухгалтерского учета и МСФО. Мы поможем вам внести корректные изменения в учетную политику и бизнес-процессы подготовки отчетности, чтобы минимизировать разницы между двумя видами бухгалтерского учета.
Обучение. Одна из принятых практик – постепенная передача процесса подготовки отчетности сотрудникам клиента, включая их обучение на практике, и дальнейшее снижение вовлеченности специалистов ADE Professional Solutions.
Опыт. Наша компания ежегодно выпускает огромное количество отчетностей. Наш опыт разнообразен как с точки зрения отраслей (производство алюминия, добыча нефти и газа, сельское хозяйство, недвижимость, электроэнергетика, медиа-бизнес и др.), так и географически (Россия, Казахстан, Румыния, Голландия, Кипр, Великобритания, Китай). Мы можем подготовить отчетность по МСФО для любой, даже самой специфической компании, трансформировав ее из самых экзотических местных стандартов учета.
Лидерство.ADE Professional Solutions является лидером по аутсорсингу подготовки финансовой отчетности по МСФО с 2006 года, эта услуга является нашей основной специализацией. С 2010 года мы участвуем в рейтинге, занимая в нем лидирующие места (2-е место в 2019 году).

План подготовки отчетности по МСФО

1. Подготовка запроса и получение информации от заказчика

1.1. Подготовка информационных запросов для получения бухгалтерских баз по компаниям и расшифровок отдельных статей

Вариант 1. Как правило, при подготовке отчетности мы получаем удаленный доступ или копии баз бухгалтерского учета для минимизации использования времени персонала заказчика при предоставлении первичной информации.

Вариант 2. Очень часто у заказчика уже имеется формализованный сбор информации для подготовки отчетности по МСФО в виде, например, форм или пакетов сбора данных (ФСД или ПСД). В этом случае предоставление удаленного доступа или копии баз бухгалтерского учета не требуется.

Вариант 3. Если у заказчика отсутствует возможность предоставления удаленного доступа или копии баз бухгалтерского учета, а также отсутствует формализованный сбор информации для подготовки отчетности по МСФО в виде ФСД или ПСД, то мы запрашиваем информацию в виде регистров данных бухгалтерского учета, например, оборотно-сальдовые ведомости, карточки и анализы счетов для компаний в РФ и trial balance, general ledger — для иностранных компаний.

Кроме того, в начале проекта мы направляем ряд информационных запросов для расчета стандартных поправок и раскрытий по МСФО, в том числе:

  • поправок по нематериальным активам,
  • поправок по запасам,
  • поправок по основным средствам,
  • поправок по выручке,
  • поправок по расходам будущих периодов,
  • резерва по сомнительной дебиторской задолженности,
  • поправок по отложенному налогу на прибыль,
  • резерва по юридическим искам,
  • прочих резервов,
  • раскрытия условных обязательств,
  • раскрытия событий, произошедших после отчетной даты.

Список запросов обычно меняется в зависимости от деятельности компании.

1.2 Запрос существенных документов

Мы также запрашиваем наиболее важные документы по деятельности компании, в том числе:

  • учредительные договоры,
  • существенные хозяйственные договоры, связанные с продажами, закупками, получением финансирования, арендой и др. аспектами деятельности компаний заказчика.

2. Анализ наиболее существенных методологических вопросов

На данном этапе мы подготавливаем и согласовываем с руководством заказчика подход по учету наиболее существенных методологических вопросов, связанных с подготовкой отчетности по МСФО. Примерами данных вопросов в зависимости от отрасли заказчика могут быть:

  • Вопросы консолидации: периметр консолидируемых компаний (IFRS 10);
  • Подходы к учету ассоциированных компаний и совместной деятельности (IAS 28/ IFRS 11);
  • Методология признания и отражения нематериальных активов (IAS 38);
  • Вопросы отражения валютных операций и пересчет отчетности в различных валютах (IAS 21);
  • Методология и расчет поправок по признанию выручки (МСФО (IFRS 15));
  • Учет договоров аренды (МСФО (IFRS 16)) и многие другие.

Очень часто МСФО предполагают выбор учетной политики. Поэтому на данном этапе нашей основной задачей является определить ключевые методологические вопросы, разработать и согласовать с заказчиком подход, который лучшим образом отражает суть операций.

3. Подготовка трансформационных моделей первого уровня для всех компаний группы

Трансформация первого уровня представляет собой модель в формате MS Excel, в которой представлена следующая информация:

  • Входящие данные по локальным стандартам бухгалтерского учета по каждой компании группы (например, по российским стандартам бухгалтерского учета);
  • Мэппинг данных российского бухгалтерского учета на план счетов по МСФО;
  • Корректировки по МСФО к данным локального учета;
  • Выходные данные по МСФО для каждой отдельной компании группы.

К данной модели обычно в отдельных файлах прилагаются расчеты всех корректировок по МСФО.

4. Подготовка консолидированной модели отчетности группы

На данном этапе готовится консолидированная модель отчетности группы в формате MS Excel, в которой представлена следующая информация:

  • Входящие данные по МСФО для каждой отдельной компании группы;
  • Консолидационные корректировки по МСФО;
  • Выходные консолидированные данные по МСФО.

Основные консолидированные корректировки, которые должны быть сделаны на данном этапе, включают в себя:

  • исключение внутригрупповых остатков и инвестиций;
  • исключение внутригрупповых оборотов;
  • поправки по приобретению/выбытию дочерних обществ;
  • исключение внутригрупповой прибыли в запасах и основных средствах;
  • учет инвестиций по методу долевого участия.

Консолидированная модель отчетности группы создается только в том случае, если отчетность готовится для группы компаний, а не для отдельного юридического лица.

К данной модели обычно в отдельных файлах прилагаются расчеты всех корректировок по МСФО.

5. Подготовка примечаний к отчетности по МСФО

На данном этапе готовится сбор всех примечаний к отчетности по МСФО.

Отчетность готовится в валюте презентации, которая согласовывается предварительно с заказчиком. Например, обычной практикой в ряде отраслей является подготовка консолидированной отчетности по МСФО в долларах США.

Отчетность готовится на русском и/или английском языках, также по согласованию с заказчиком.

6. Анализ процесса отчетности и подготовка плана устранения недостатков

Данный этап не является обязательным и обычно проводится по желанию заказчика.

В рамках данного этапа мы анализируем и готовим план устранения недостатков, который будет включать перечень выявленных недостатков в рамках бизнес-процесса подготовки отчетности по МСФО, включая:

  • недостатки систем внутреннего контроля;
  • недостатки в части наличия «аудиторского следа»;
  • неэффективность подпроцессов (коммуникации между компаниями группы);
  • недостаток информации.

7. Проведение обучения сотрудников заказчика

Данный этап также не является обязательным и обычно проводится по желанию заказчика.

Очень часто заказчикам необходимо создать собственную функцию подготовки отчетности по МСФО. Поэтому в рамках проекта, как правило, первой отчетности по МСФО, мы проводим обучение сотрудника или сотрудников заказчика работе со всеми файлами подготовки отчетности, расчету корректировок, подготовке примечаний к отчетности.

Мы предоставляем все необходимые ответы и пояснения. В результате сотрудник/сотрудники заказчика, которые сопровождали с нами подготовку первой отчетности по МСФО, в дальнейшем могут полностью или в существенном объеме самостоятельно выполнить задачи по подготовке отчетности по МСФО в последующие отчетные периоды.

Кроме того, по результатам выполнения проекта мы можем провести небольшой тренинг (часто достаточно 2-3 часов) для руководства заказчика и на примере подготовленной отчетности по МСФО объяснить основные этапы и сложности, а также ключевые вопросы подготовки отчетности по МСФО, которые влияют на рентабельность, величину чистых активов и долга, а также другие ключевые показатели деятельности компании.

8. Сопровождение аудита отчетности

Данный этап также не является обязательным и обычно проводится по желанию заказчика. На данном этапе мы предоставляем все необходимые комментарии в отношении подготовленной отчетности по МСФО аудитору компании, а также после согласования с заказчиком вносим изменения и корректировки к отчетности, предложенные аудитором.


Кейсы

  • Подготовка отчетности по МСФО и сопровождение аудита для целей IPO на LSE

    Узнать подробнее

    Отрасль заказчика:

    Цветная металлургия.


    Описание проекта:

    Вертикально-интегрированная группа компаний, включающая в себя добычу руды и производство металла в нескольких странах мира. Материнская компания — в Нидерландах.


    Цель проекта:

    • подготовка отчетности по МСФО и проспекта эмиссии для целей IPO на Лондонской бирже (LSE);
    • сопровождение аудита сразу нескольких компаний «Делойт» в Великобритании, Нидерландах, Румынии и Китае.

    Решенные методологические вопросы проекта:

    • учет приобретений и выбытий компаний Группы;
    • учет производных финансовых инструментов;
    • учет курсовых разниц в случае отличия функциональной валюты от валюты локального учета;
    • учет изменения методов консолидации (совместное предприятие, совместная операция, ассоциированная компания, дочернее предприятие);
    • подготовка про-формы отчетности для представления в проспекте эмиссии.

  • Консолидация Группы компаний в Oracle HFM

    Узнать подробнее

    Отрасль заказчика:

    Добыча полезных ископаемых.


    Описание проекта:

    Группа занимается добычей полезных ископаемых, состоит из 30 иностранных компаний. Подготовка отчетности по МСФО осуществляется в системе Oracle HFM.


    Цели проекта:

    • ежемесячное закрытие в системе HFM, контроль корректности загрузки данных, проведение корректировок по МСФО;
    • ежеквартальная подготовка отчетности по МСФО, анализа деятельности Группы (MD&A) и презентации для Совета директоров;
    • ежегодное прохождение аудита компанией «Большой четверки».

    Решенные методологические вопросы проекта:

    • учет изменения методов консолидации (совместное предприятие, совместная операция, ассоциированная компания, дочернее предприятие);
    • учет приобретений и выбытий компаний Группы;
    • консолидация «пропорциональным» методом для управленческих целей;
    • учет финансовых инструментов (опционов, облигаций);
    • учет курсовых разниц в случае отличия функциональной валюты от валюты локального учета;
    • амортизация активов «добывающим» методом (unit-of-production).

  • Подготовка отчетности по МСФО для размещения облигаций

    Узнать подробнее

    Отрасль заказчика:

    Изготовление продукции оборонного назначения, НИОКР.


    Описание проекта:

    Группа занимается изготовлением продукции оборонного назначения с длительным циклом производства, а также научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими разработками в этой области.


    Цель проекта:

    • подготовка отчетности по МСФО для выпуска облигаций на биржу.

    Решенные методологические вопросы проекта:

    • учет выручки по МСФО (IFRS) 15 по долгосрочным контрактам с «фиксированной» и «ориентировочной» ценой, выполняемым «в течение» и в «момент времени»;
    • учет основных средств по переоцененной стоимости, разукрупнение объектов основных средств, амортизация их частей;
    • расчет резерва под ожидаемые кредитные убытки по МСФО (IFRS) 9 с учетом специфики государственных заказчиков.

  • Подготовка отчетности по МСФО для привлечения дополнительного акционерного капитала

    Узнать подробнее

    Отрасль заказчика:

    Тяжелое машиностроение.


    Описание проекта:

    Группа занимается производством энергетического оборудования.


    Цель проекта:

    • подготовка отчетности по МСФО для привлечения дополнительных инвестиций в компанию.

    Решенные методологические вопросы проекта:

    • первое применение МСФО;
    • учет приобретения компании, основные активы которой находились в аренде у Группы до сделки;
    • учет выручки по МСФО (IFRS) 15 по долгосрочным контрактам, когда субподрядчиками выступают компании Группы;
    • расчет финансового компонента в выручке.

  • Регулярная подготовка отчетности по МСФО для акционеров

    Узнать подробнее

    Отрасль заказчика:

    Услуги бурения для нефтегазового сектора.


    Описание проекта:

    Группа оказывает услуги бурения компаниям нефтегазового сектора в России и за рубежом. Включает более 30 российских и иностранных компаний. Аудитор — компания «Большой четверки».


    Цель проекта:

    • подготовка отчетности по МСФО для внешних и внутренних пользователей.

    Решенные методологические вопросы проекта:

    • учет основных средств по переоцененной стоимости, ремонтов и модернизаций;
    • амортизация основных средств «добывающим методом»;
    • учет приобретений иностранных компаний, дополнительных инвестиций и изменений долей владения;
    • учет компании в гиперинфляционной экономике;
    • учет форвардных контрактов.

  • Регулярная подготовка отчетности по МСФО для акционеров

    Узнать подробнее

    Отрасль заказчика:

    Фармацевтика.


    Описание проекта:

    Группа производит лекарственные препараты для российского рынка.


    Цель проекта:

    • подготовка отчетности по МСФО для внешних и внутренних пользователей.

    Решенные методологические вопросы проекта:

    • капитализация затрат на разработку препаратов (дженериков, биоаналогов, оригинальных и референтных препаратов);
    • учет контрактных обязательств по долгосрочным договорам в соответствии с МСФО (IFRS) 15;
    • расчет финансового компонента в выручке.


Подписывайтесь на рассылку новостей и публикаций
Будьте всегда в курсе событий и последних новостей