План счетов для финансовой консолидации
Дата публикации: 22.06.2025
Эта статья продолжает цикл статей, посвященных автоматизации финансовой консолидации.
План счетов является своего рода скелетом финансовой консолидации, на который нанизываются финансовые данные каждой компании, а затем формируются цифры консолидированной отчетности.
План счетов должен быть создан таким образом, чтобы на его основе можно было сформировать все цифровые показатели финансовой отчетности и раскрытий, его гранулярность должна быть соответствующей. Но в некоторых случаях формировать такую гранулярность на уровне плана счетов может быть нерационально и она формируется в дополнительных аналитических справочниках. В частности, это может касаться раскрытий в разрезе валют, контрагентов, банков и т.п. Безусловно, для управленческого анализа могут потребоваться более детализированные разрезы, например, «проваливание» (drill-down) до деталей реализации в разрезе каждой отгрузки, а далее — до каждой товарной позиции. Но в случае с консолидированной отчетностью drill-down возможен только тогда, когда учетные данные каждой компании группы унифицированы на уровне аналитик, а также находятся в едином хранилище данных.
Наш опыт показывает, что такой уровень автоматизации холдингов встречается крайне редко: холдинги, как правило, разнородны, состоят из компаний, находящихся на разных стадиях информатизации, обладающих разными исторически сложившимися ИТ-ландшафтами. Поэтому в наших внедрениях мы стараемся ограничиваться уровнем аналитичности, продиктованным требованиями к составлению отчетности по МСФО. В международных группах работа с консолидационным планом счетов существенно упрощается, если каждый счет и аналитический элемент может быть представлен на местном языке.
Для целей автоматизации консолидации план счетов должен обладать следующей функциональностью:
- Иерархическая структура счетов, позволяющая группировать субсчета в счета по типу принадлежности, для формирования итоговых значений на суммирующих счетах в раскрытиях к отчетности. Например, группы основных средств складываются в общий счет «Основные средства».
- Наличие «счетов движения», на которых отражаются изменения статей баланса в течение периода для таких раскрытий, как, например, раскрытие по основным средствам. С помощью счетов движения решаются в том числе такие задачи как:
- перенос остатков с предыдущего отчетного года на входящее сальдо нового периода;
- расчет курсовой разницы при конвертации в валюту отчетности на основе внесенных значений в функциональной валюте компании;
- формирование остатков при приобретении или выбытии компании группы.
- Признак классификации счета в соответствующую часть баланса или отчета о прибылях и убытках, или же к статистической информации, который позволяет:
- автоматически проверять, что отчетность балансируется;
- при переносе данных трансформационных поправок с предыдущего отчетного года автоматически формировать входящее сальдо по нераспределенной прибыли;
- присваивать атрибут статистического счета для настройки, например, нескольких параллельных планов счетов с возможностью автоматической сверки между ними;
- формировать отчет о движении денежных средств на статистических счетах расчетным способом, используя консолидированный результат на основных счетах.
- Указание, с какими счетами и по каким правилам данный счет должен сверяться с другими счетами, — для дополнительных автоматических проверок на каждой стадии формирования финансового результата.
- Признак принадлежности к счетам учета внутригрупповых операций (ВГО) для выбора внутригрупповых контрагентов при внесении данных и проведения сверки ВГО на консолидированном уровне, в результате чего формируется автоматическая поправка по элиминации ВГО.
- Наличие признака принадлежности к инвестиционному счету позволяет учитывать на счете все исторические транзакции, связанные с инвестиционной деятельностью группы.
- Свойства конвертации (по среднему, на конец периода, по историческому курсу, на начало периода, копирование итогового значения с предыдущего отчетного года) позволяют производить автоматическую трансляцию из неограниченного количества функциональных валют по компаниям в валюты отчетности группы.
Исходя из нашего опыта, план счетов, позволяющий полностью сформировать консолидированную финансовую отчетность по МСФО холдинга среднего размера, состоит из 2-3 тысяч элементов.
