Корпоративный налог в ОАЭ: какие данные подготовить для декларации и где чаще всего допускают ошибки
Дата публикации: 15.09.2026
С середины 2023 года — для финансовых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года и позднее — в ОАЭ действует федеральный корпоративный налог на прибыль, а с 2025 года большинство компаний уже прошли первый цикл подачи деклараций. Тем не менее вопросов меньше не стало: Федеральное налоговое управление (FTA) продолжает уточнять правила, а компании — по-прежнему совершать одни и те же ошибки в первых декларациях. Расскажем, какие данные нужно подготовить заранее, чтобы подача декларации по корпоративному налогу в ОАЭ не превратилась в аврал, и где бизнес чаще всего ошибается.
Кто обязан подавать декларацию и в какие сроки
Обязанность подавать декларацию по корпоративному налогу распространяется на все компании, зарегистрированные в ОАЭ и получившие налоговый номер (TRN), — независимо от того, работает ли компания на мейнленде или в свободной экономической зоне (free zone), и независимо от применяемой ставки. Базовая ставка составляет 9% с прибыли свыше 375 000 дирхамов ОАЭ; часть дохода компаний свободных зон, отвечающего критериям «квалифицирующего дохода», может облагаться по ставке 0%, но и в этом случае декларация подаётся в обычном порядке.
Декларация подаётся онлайн в течение 9 месяцев после окончания налогового периода компании. Если финансовый год совпадает с календарным, срок подачи — 30 сентября следующего года. Правило действует и в тех случаях, когда деятельность не велась или получен убыток: FTA не делает исключений — при отсутствии налога к уплате всё равно подаётся нулевая декларация.
Какие данные нужно подготовить для декларации
Основа для расчёта налогооблагаемой прибыли — финансовая отчётность компании, подготовленная по МСФО, с рядом корректировок, предусмотренных законом о корпоративном налоге (Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года). Заранее стоит собрать несколько блоков данных.
- Финансовая отчётность за налоговый период. Отчет о прибылях и убытках, отчет о финансовом положении, при необходимости — отчет о движении денежных средств и примечания к отчетности. Для ряда компаний (в частности, свободных зон, претендующих на ставку 0%, и компаний с оборотом свыше установленного порога) отчётность должна быть аудирована.
- Разбивка доходов по источникам. Отдельно нужно выделить доходы, которые закон исключает из налогооблагаемой базы (например, дивиденды от квалифицирующих долей участия, доходы постоянного представительства за рубежом при определённых условиях), и для компаний свободных зон — квалифицирующий и неквалифицирующий доход.
- Данные о сделках со связанными сторонами. Сведения о внутригрупповых операциях, суммах и условиях сделок — основа для применения правил трансфертного ценообразования, которые в ОАЭ также распространяются на корпоративный налог.
- Информация о невычитаемых и ограниченных расходах. Штрафы, часть представительских расходов, расходы, не связанные с получением дохода, и другие статьи, которые закон прямо ограничивает или исключает из вычета.
- Данные о переносимых налоговых убытках. Сумма неиспользованных убытков прошлых периодов и подтверждение права на их перенос (в частности, отсутствие существенной смены собственника и вида деятельности компании).
- Данные о выручке для проверки права на режим малого бизнеса. Если выручка компании не превышает 3 млн дирхамов ОАЭ за период, стоит заранее проверить, применим ли режим Small Business Relief (ставка 0% и упрощённые требования к отчётности), и подготовить подтверждение выручки за текущий и предыдущие периоды.
- Реквизиты для идентификации компании. Налоговый номер (TRN), лицензия, сведения о структуре группы — при наличии освобождений или специальных режимов (свободная зона, налоговая группа) потребуется подтверждающая документация по соответствующему статусу.
Как проходит подготовка декларации: порядок действий
- Собрать и выверить финансовую отчётность за налоговый период — привести её в соответствие с МСФО и, при необходимости, пройти аудит.
- Определить налоговый статус и применимую ставку — мейнленд-компания или компания свободной зоны, квалифицируется ли доход под ставку 0%, входит ли компания в налоговую группу.
- Рассчитать корректировки к бухгалтерской прибыли — исключить необлагаемые доходы, скорректировать невычитаемые расходы, учесть перенос убытков и правила трансфертного ценообразования по сделкам со связанными сторонами.
- Свести данные с декларацией по НДС — проверить, что показатели выручки в отчётности и в ранее поданных декларациях по НДС не расходятся без объяснимых причин.
- Сформировать и подать декларацию через портал FTA (EmaraTax) в установленный срок, приложив требуемые формы и, при наличии, приложения для компаний свободных зон.
- Уплатить налог к доплате в тот же срок, что и подача декларации, — просрочка платежа и просрочка подачи декларации караются отдельными штрафами.
ADE Professional Solutions
Типичные ошибки при подаче декларации в ОАЭ
По опыту сопровождения компаний в ОАЭ можно выделить несколько ошибок, которые повторяются из периода в период.
Пропуск нулевой декларации. Компании, которые не вели деятельность или получили убыток, нередко считают, что раз налога к уплате нет — декларацию можно не подавать. Это не так: обязанность подать декларацию не зависит от финансового результата, а её нарушение — самостоятельное основание для штрафа.
Неверная квалификация дохода свободной зоны. Компании свободных экономических зон часто ошибочно относят к «квалифицирующему доходу» операции, которые под это определение не подпадают (например, отдельные виды дохода от сделок с мейнленд-компаниями или неквалифицирующие виды деятельности), — это ставит под угрозу право на ставку 0% в целом по компании.
Отсутствие документации по сделкам со связанными сторонами. Правила трансфертного ценообразования в ОАЭ требуют обосновывать рыночность условий внутригрупповых сделок, но на практике компании нередко не готовят подтверждающую документацию заранее — а собрать её задним числом за 1–2 недели до срока подачи декларации практически невозможно.
Расхождение показателей выручки между НДС и корпоративным налогом. FTA сопоставляет данные из деклараций по разным налогам, и необъяснённое расхождение между заявленным оборотом по НДС и выручкой, отражённой для целей корпоративного налога, — один из самых частых триггеров для запроса пояснений или проверки.
Включение в вычет расходов, не отвечающих требованиям закона. Штрафы, часть представительских расходов, расходы, не связанные с бизнесом, а также расходы, не подтверждённые надлежащими документами, — распространённая причина доначислений по итогам камеральной или выездной проверки.
Работа без учёта конвертации в дирхамы ОАЭ и правильной классификации по МСФО. Ошибки пересчёта операций в иностранной валюте и неверное отнесение статей отчётности приводят к искажению итоговой налогооблагаемой базы — эта проблема особенно актуальна для компаний, которые ведут учёт параллельно по РСБУ, МСФО и налоговым правилам ОАЭ.
Неверное применение или неприменение режима малого бизнеса. Компании с выручкой до 3 млн дирхамов иногда не знают о праве на Small Business Relief и переплачивают налог, либо, наоборот, продолжают применять режим после того, как выручка превысила порог, — оба сценария приводят к перерасчёту и риску штрафов.
Резюме
Подготовка декларации по корпоративному налогу в ОАЭ — это не разовое мероприятие перед сроком подачи, а результат правильно выстроенного учёта в течение всего налогового периода. Ключевые зоны риска — квалификация дохода свободной зоны, документация по сделкам со связанными сторонами и сверка показателей с декларациями по НДС. Компаниям, которые готовят данные заранее и опираются на выверенную отчётность по МСФО, ошибки в декларации обходятся значительно дешевле, чем тем, кто разбирается с требованиями FTA в последний момент.
Разобрать все нюансы декларации по корпоративному налогу в текстовом формате сложно — слишком много зависит от конкретной ситуации компании. Поэтому ADE Professional Solutions готовит отдельный вебинар, где разберём, как правильно подготовить данные для декларации, на что обращает внимание FTA и как избежать типичных ошибок на практических кейсах. Регистрация на вебинар.
Частые вопросы
Кто обязан подавать декларацию по корпоративному налогу в ОАЭ?
Декларацию обязаны подавать все компании, зарегистрированные в ОАЭ и получившие налоговый номер (TRN) по корпоративному налогу, — как мейнленд-компании, так и компании свободных экономических зон, включая тех, кто применяет ставку 0%. Обязанность не зависит от финансового результата: даже при нулевой прибыли или отсутствии деятельности подаётся нулевая декларация.
В какой срок нужно подать налоговую декларацию в ОАЭ?
Декларация подаётся в течение 9 месяцев после окончания налогового периода. Например, если финансовый год компании завершился 31 декабря, декларацию нужно подать до 30 сентября следующего года. В этот же срок должен быть уплачен налог к доплате.
Какие данные нужны для расчёта налогооблагаемой прибыли?
Основа расчёта — финансовая отчётность компании, подготовленная по МСФО, с корректировками, предусмотренными законом о корпоративном налоге: исключение необлагаемых доходов, ограничение отдельных видов расходов, корректировки по сделкам со связанными сторонами, перенос налоговых убытков прошлых периодов и, при наличии, применение освобождений для компаний свободных зон.
Какие ошибки чаще всего допускают компании при подаче декларации в ОАЭ?
Наиболее частые ошибки — неподача нулевой декларации при отсутствии деятельности, неверная квалификация дохода компаний свободных зон как освобождённого, отсутствие документации по сделкам со связанными сторонами, расхождение показателей между декларациями по НДС и по корпоративному налогу, включение в расчёт расходов, не соответствующих требованиям закона о вычете, а также неверное применение режима малого бизнеса при выручке около порогового значения в 3 млн дирхамов.
Нужен ли аудит отчётности для подачи декларации по корпоративному налогу?
Требование об обязательном аудите зависит от категории компании и размера выручки — в частности, для компаний свободных зон, претендующих на ставку 0%, и для компаний с высоким оборотом аудированная отчётность, как правило, обязательна. Даже если формального требования нет, аудированная или как минимум выверенная финансовая отчётность существенно снижает риск ошибок в декларации.
Что еще почитать
-
Налоговые проверки в ОАЭ: как они проводятся и что важно знать.
О том, по каким признакам FTA инициирует проверку и какие расхождения в отчётности привлекают наибольшее внимание.
Читать материал «Налоговые проверки в ОАЭ» -
МСФО и корпоративный налог в ОАЭ: практические кейсы и Q&A-сессия.
Итоги прошедшего вебинара ADE Professional Solutions с разбором практических кейсов на стыке МСФО и корпоративного налога.
Читать материал «МСФО и корпоративный налог в ОАЭ» -
Услуги ADE Professional Solutions в ОАЭ.
Бухгалтерский учёт, налогообложение и трансфертное ценообразование для компаний, работающих на рынке ОАЭ.
Смотреть услуги ADE Professional Solutions в ОАЭ
Нормативные источники
- Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года «О налогообложении корпораций и бизнеса» (Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses).
- Решения Кабинета министров и министерские решения ОАЭ, уточняющие порядок применения закона о корпоративном налоге.
- Разъяснения и руководства Федерального налогового управления ОАЭ (Federal Tax Authority, FTA), в том числе по порядку заполнения и подачи деклараций через портал EmaraTax.