Москва, Хохловский пер. 16, стр. 1
Рассчитать стоимость
+7 (495) 741-14-60

Требования о регулировании трансфертных цен в ОАЭ

Дата публикации: 27.02.2026

С 1 июня 2023 года Министерством финансов Объединённых Арабских Эмиратов был введен корпоративный налог и, кроме того, в рамках этого законодательства на федеральном уровне были закреплены правила трансфертного ценообразования (Transfer Pricing). Таким образом, понимание того, как оцениваются и отражаются в отчетности сделки между связанными сторонами, стало необходимым для бизнеса любого масштаба.

Законодательные основы регулирования трансфертных цен в ОАЭ:

  • Федеральный Декрет-Закон № 47 2022 года «О налогообложении корпораций и бизнеса» (ФДЗ № 47);
  • ТЦО-руководство, выпущенное налоговыми органами ОАЭ 23 октября 2023 года (Руководство ОАЭ);
  • Решение № 97 2023 года «О подготовке ТЦО документации» (Решение № 97);
  • Разъяснение о порядке заполнения декларации по корпоративному налогу от ноября 2024;
  • ТЦО-руководство ОЭСР для международных компаний и налоговых органов от 2022 года (Руководство ОЭСР).

Отчетность по ТЦО включает в себя следующие документы:

  • General TP Disclosure Form (п.1 ст. 55 ФДЗ №47) - Уведомление о контролируемых сделках

    • Срок предоставления: В течение 9 месяцев с даты окончания налогового периода (п. 6.5 Руководства ОАЭ по ТЦО).

    Критерии: Если есть контролируемые сделки, превышающие порог существенности.

  • Country-by-Country Notification (п. 6.7 Руководства ОАЭ по ТЦО) - Уведомление об участии в МГК

    • Срок предоставления: Не позднее последнего дня финансового года (п. 6.7 Руководства ОАЭ).

    Критерии: Общая консолидированная выручка МГК равна или превышает 3 150 000 000 дирхамов (около 860 млн долларов США), при этом головной офис расположен в ОАЭ.

  • Country-by-Country Reporting (“CbCR”) (п. 6.7 Руководства ОАЭ по ТЦО) - Страновой отчет

    • Срок предоставления: Не позднее 12 месяцев с даты окончания финансового года (п. 6.7 Руководства ОАЭ)

    Критерии: Общая консолидированная выручка МГК равна или превышает 3 150 000 000 дирхамов (около 860 млн долларов США), при этом головной офис расположен в ОАЭ.

  • Master File и Local File (п.2 ст. 55 ФДЗ №47) – Глобальная и национальная документация

    • Срок предоставления: В течение 30 дней после получения запроса налоговых органов.

    Критерии: Общая консолидированная выручка МГК равна или превышает 3 150 000 000 дирхамов (около 860 млн долларов США) ИЛИ доход компании в ОАЭ превышает 200 млн дирхамов (около 55 млн долларов США).

  • Любая информация, подтверждающая рыночный характер сделки (п.4 ст. 55 ФДЗ №47)

    • Срок предоставления: В течение 30 дней после получения запроса налоговых органов.

    Критерии: Независимо от наличия контролируемых сделок.

Контролируемые сделки

В ноябре 2024 года налоговая служба ОАЭ опубликовала официальное руководство, подробно описывающее порядок заполнения декларации по корпоративному налогу. Оно разъясняет:

  1. Обязанность по раскрытию информации по сделкам со взаимозависимыми лицами - Related Party Transaction Schedule.

    2. Необходимость раскрытия информации по данной категории операций возникает, если совокупный доход по всем сделкам со всеми взаимозависимыми сторонами превышает 40 млн дирхамов (п. 9.3.2); и далее:

    если совокупный доход по определенной категории операций (товары, услуги, интеллектуальные права и т.д.) превышает 4 млн дирхамов (п. 16.1.2).

  2. Обязанность по раскрытию информации по сделкам со связанными сторонами - Connected Persons Schedule.

    3. Возникает, если общий оборот по сделкам со связанными сторонами (в том числе и с их связанными сторонами) превышает 500 000 дирхамов на одно связанное лицо (9.3.9)

Дивиденды, причитающиеся взаимозависимым сторонам, не учитываются при расчете пороговых значений

Связанные и взаимозависимые стороны

Правила трансфертного ценообразования (ТЦО) распространяются на все налогооблагаемые компании, совершающие сделки со связанными сторонами или взаимозависимыми и/или связанными сторонами (Related Parties и Connected Persons соответственно).

Взаимозависимые стороны

К взаимозависимым относятся:

  • Два или более физических лица, связанных родством до четвертой степени, усыновлением или опекунством;
  • Физическое лицо и юридическое лицо, если физическое лицо самостоятельно или совместно со связанной стороной прямо или косвенно владеет 50% или большей долей в юридическом лице или контролирует его;
  • Два или более юридических лица, если одно юридическое лицо самостоятельно или совместно со связанной стороной прямо или косвенно владеет 50% или большей долей в другом юридическом лице или контролирует его;
  • Два или более юридических лица, если налогоплательщик один или вместе со связанной стороной прямо или косвенно владеет 50% долей в каждом из них или контролирует их;
  • Лицо и его постоянное представительство или иностранное постоянное представительство;
  • Два или более лиц, являющихся партнерами в одном некорпорированном партнерстве;
  • Лицо, являющееся попечителем, основателем, учредителем или бенефициаром траста или фонда, и его связанные стороны.

Связанные стороны

В соответствии со ст. 35 ФДЗ №47, «контроль» означает способность лица, будь то от своего имени или по соглашению либо иным образом, оказывать влияние на другое лицо, включая:

  • Возможность осуществлять 50% или более прав голоса другого лица;
  • Возможность определять состав 50% или более совета директоров другого лица;
  • Возможность получать 50% или более прибыли другого лица;
  • Возможность определять или оказывать значительное влияние на ведение бизнеса и дел другого лица.

Вернуться к списку статей

Последние cтатьи и рекомендации компании
12.03.2026 10:51:00
Выбор показателя рентабельности при применении метода сопоставимой рентабельности

05.03.2026 09:57:00
Размещение аудиторскими организациями заключений о консолидированной финансовой отчетности в ГИРБО

26 декабря 2024 года был принят Федеральный закон № 481-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Документ ввел дополнительные обязанности как для аудиторских организаций, так и для компаний, чья отчетность подлежит проверке.

19.02.2026 10:10:00
Минфин опубликовал Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2025 год

В конце января Минфин традиционно опубликовал Рекомендации по проведению аудита годовой отчетности организаций. Краткое содержание документа

Подписывайтесь на рассылку новостей и публикаций
Будьте всегда в курсе событий и последних новостей

Разработка и продвижение сайта SEO Lebedev
Заказать звонок