Москва, Хохловский пер. 16, стр. 1
Рассчитать стоимость
+7 (495) 741-14-60

Утвержден перечень государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение автоматического обмена информацией

29.01.2024 Новости ТЦО

Утвержден перечень государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение автоматического обмена информацией

Вас может заинтересовать:
Соглашение вступит в силу с 1 января 2026 года, если все процедуры ратификации будут пройдены вовремя, в 2025 году. Новости ТЦО Подписание СОИДН с ОАЭ Соглашение вступит в силу с 1 января 2026 года, если все процедуры ратификации будут пройдены вовремя, в 2025 году. Новые доначисления по налогу у источника для «Данон»: суд вновь встал на сторону налогового органа Новости ТЦО Новые доначисления по налогу у источника для «Данон»: суд вновь встал на сторону налогового органа Контроль цен в неконтролируемых сделках: налоговый орган доначислил налог, признав нерыночной цену в сделке, не попадающей под правила ТЦО Новости ТЦО Контроль цен в неконтролируемых сделках: налоговый орган доначислил налог, признав нерыночной цену в сделке, не попадающей под правила ТЦО
29.01.2024
Новости ТЦО

В начале января ФНС был опубликован Приказ ФНС России от 01.12.2023 N ЕД-7-17/915@ (далее — Приказ) с перечнем государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами.

Автоматический обмен страновыми отчетами осуществляется Россией с 2018 года, но такого «черного» списка ранее не было. Тем не менее последние два года практика изменилась и отдельные зарубежные государства перестали выполнять свои обязательства по автоматическому обмену страновыми отчетами с РФ. Поэтому составление очередного «черного списка» было вполне предсказуемым.

Страновые отчеты — это один из видов отчетности по ТЦО. Страновые отчеты содержат финансовую и прочую бизнес-информацию о входящих в международные группы компаниях. Такие отчеты обычно подготавливаются на уровне головных корпораций (или уполномоченных на это компаний, назначенных головной организацией) по правилам, установленным в законодательстве соответствующей иностранной юрисдикции. Россия в 2018 году присоединилась к инициативе ОЭСР, включив требования о страновых отчетах в Налоговый Кодекс.

А в середине 2022 года и начале 2023 года ФНС обновила Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами, исключив из него Великобританию, Швейцарию и Каймановы острова и включив несколько юрисдикций. Мы писали об этом на ТЦО-портале.

Страновой отчет представляется материнской компанией международной группы компаний (далее — МГК), если она является (п.2 ст.105.16-3 НК РФ):

  • российской организацией;
  • или иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), добровольно признавшей себя налоговым резидентом Российской Федерации.

Согласно п.7 ст.105.16-3 НК РФ, такой отчет может быть затребован налоговыми органами и у участника МГК (то есть российских дочерних структур).

Срок предоставления странового отчета — не позднее 12 месяцев с даты окончания отчетного периода, где под отчетным периодом понимается финансовый год.

Налоговым кодексом предусмотрены условия, при которых налогоплательщик может не предоставлять страновой отчет (п.6 ст.105.16-3 НК РФ), в частности, если материнская компания МГК или уполномоченный участник МГК не включен в перечень государств (территорий), допускающихсистематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами, утверждаемый федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В такой список, согласно Приказу, включено 21 государство (Австрия, Австралия, Бельгия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Люксембург, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Словения, Финляндия, Франция, Швеция, Япония) и одна территория (Бермудские острова).

Таким образом, начиная с 22 января 2024 г. российским обществам, входящим в МГК с материнскими компаниями в странах из Перечня, придется представлять по запросу российским налоговым органам страновые отчеты.

Данный Приказ приобретает особое значение в виду принятия Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ (далее — Закон) о внесении изменений в НК РФ, включающий существенные поправки в российское налоговое законодательство в части трансфертного ценообразования (ТЦО).

Более подробно данные изменения были рассмотрены на нашем ТЦО-портале.

Так, Законом были увеличены штрафы за непредоставление или предоставление с недостоверными сведениями странового отчета (ст.129.10 НК РФ) со 100 тыс. руб. до 1 млн руб.

Следовательно, если материнская компания или уполномоченный участник МГК — резиденты РФ не предоставят по требованию налогового органа страновой отчет или в нем будут ошибки и неточности, придется заплатить штраф в размере 1 млн руб.

Компаниям, для которых потенциально применимо данное нововведение, мы рекомендуем заранее спланировать коммуникацию с материнской компанией группы и предусмотреть варианты снижения рисков.

Вас может заинтересовать:
Из третьего бюллетеня вы сможете узнать о статистике по трансфертным проверкам, ключевых выводах и решениях, а также планируемых изменениях. Новости ТЦО Выпущен бюллетень новостей ТЦО за III квартал 2017 года Из третьего бюллетеня вы сможете узнать о статистике по трансфертным проверкам, ключевых выводах и решениях, а также планируемых изменениях. ТЦО-обзор: I квартал 2022 года Новости ТЦО ТЦО-обзор: I квартал 2022 года Разъяснен порядок контроля налоговых органов за соответствием цен, примененных в сделках с взаимозависимыми лицами, рыночным ценам. Новости ТЦО Письмо Министерства финансов № 03-01-18/35527 Разъяснен порядок контроля налоговых органов за соответствием цен, примененных в сделках с взаимозависимыми лицами, рыночным ценам.
Подписывайтесь на рассылку новостей и публикаций
Будьте всегда в курсе событий и последних новостей
Заказать звонок