109028, Москва,
Хохловский пер. 16, стр. 1
+7 (495) 741-14-60Telegram Напишите нам Заказать звонок
  • eng
  • ru
language
109028, Москва,
Хохловский пер. 16, стр. 1
+7 (495) 741-14-60Telegram
06.11.2024Новости

Контроль цен в неконтролируемых сделках: налоговый орган доначислил налог, признав нерыночной цену в сделке, не попадающей под правила ТЦО

Вас может заинтересовать:
Соглашение вступит в силу с 1 января 2026 года, если все процедуры ратификации будут пройдены вовремя, в 2025 году.Новости24.02.2025Подписание СОИДН с ОАЭСоглашение вступит в силу с 1 января 2026 года, если все процедуры ратификации будут пройдены вовремя, в 2025 году.
06.11.2024
Новости

Застройщик ООО «Хлебозавод №6» осуществлял реализацию недвижимости как самостоятельно, так и через третьих лиц, при этом, сделки не являлись контролируемыми для целей ТЦО. По мнению налогового органа, цены в сделках между организациями отклонялись от рыночного уровня в 2,5 – 3 раза (что указывает на многократность отклонения), в связи с чем были доначислены налог на прибыль и НДС на сумму 1 628 453 231 руб., а также начислены штрафные санкции в размере 635 097 490 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными. При этом, как отмечено в п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017, многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции. Таким образом, в совокупности с иными факторами многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может являться основанием для проведения корректировки налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 54.1 НК РФ.

Суды первой и второй инстанций в своих решения по делу № А40-158391/23 заняли сторону налогового органа в связи с тем, что на основании экспертизы, проведенной экспертом в рамках налоговой проверки, а также данных агрегаторов предложений по продаже недвижимости цены в сделках ООО «Хлебозавод №6» действительно существенно (более чем в два раза) отклонялись от рыночного уровня. Кроме того, в соответствии с показаниями свидетелей у ООО «Хлебозавод №6» и его аффилированных лиц имелась практика умышленного занижения стоимости объектов с последующей передачей разницы между фактической стоимостью и стоимостью, указанной в договоре купли-продажи, наличными денежными средствами через индивидуальные банковские ячейки.

Судами также было отмечено, что хотя налоговые органы в рамках проводимых ими налоговых проверок не наделены компетенцией по осуществлению контроля за ценой в сделках, не входящих в периметр ТЦО-контроля, существенность и выраженность отклонения примененной налогоплательщиком цены от рыночного уровня в совокупности с иными обстоятельствами совершения спорных операций могут иметь значение, если в рамках налоговой проверки были установлены признаки получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Суд в своем решении подчеркнул, что в соответствии с Определением Верховного Суда РФ от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327 отклонение цены сделки от рыночной цены менее чем в два раза не является многократным, из чего был сделан вывод о том, что территориальные налоговые органы вправе осуществлять контроль цен в сделках в случае, если допущено отклонение цены от рыночного уровня не менее чем в два раза.

Следует отметить, что в рамках судебного разбирательства была также проведена судебная экспертиза соответствия цен в сделках ООО «Хлебозавод №6» рыночному уровню, на основании которой было выявлено отклонение от рыночного уровня на ≈38-48% (менее чем в два раза). Данное заключение судами учтено не было, решения налогового органа о доначислении сумм налогов на основании заключения, полученного в рамках налоговой проверки, было оставлено в силе.

На сегодняшний день дело было направлено на новое рассмотрение в соответствии с Постановлением АС Московского округа от 25.09.2024 в связи со следующим.

  • Само по себе заключение эксперта не обладает для суда заранее установленной силой и подлежит оценке наряду с другими доказательствами по делу;
  • В арбитражном процессе допустимым доказательством является заключение эксперта, полученное в рамках судебной экспертизы, при этом заключение об оценке, полученное в рамках внесудебной экспертизы является иным документом;
  • Информация из открытых источников и полученная в рамках допросов представителей агрегаторов по продаже недвижимости не является доказательством в арбитражном процессе, полученным с использованием специальных знаний и не может противопоставляться судебной экспертизе;
  • Отсутствие выводов о недостоверности судебной экспертизы и принятие решения только на основании заключения, полученного в рамках налоговой проверки, и пояснений, полученных в рамках допросов не отвечает требованиям арбитражного процесса.

Наличие данного судебного дела указывает на большой интерес налоговых органов в вопросе уровня цен в сделках, которые не являются контролируемыми. Необходимо помнить, что даже в отсутствии полномочий по контролю цен в сделке, налоговые органы при наличии отклонения в 2,5 – 3 раза от рыночного уровня, могут указывать на получение необоснованной налоговой выгоды.

Мы продолжим следить за актуальными нововведениями на нашем ТЦО-портале.

Вас может заинтересовать:
Опубликованы итоги государственного контроля (надзора) в области ценообразования по итогам 2019 годаНовости12.05.2020Опубликованы итоги государственного контроля (надзора) в области ценообразования по итогам 2019 года
Разработка и продвижение сайта SEO Lebedev