Москва, Хохловский пер. 16, стр. 1
Рассчитать стоимость
+7 (495) 741-14-60

Указом Президента РФ частично приостановлено действие СоИДН с 38 государствами

04.09.2023 Новости ТЦО

Указом Президента РФ частично приостановлено действие СоИДН с 38 государствами

Вас может заинтересовать:
Соглашение вступит в силу с 1 января 2026 года, если все процедуры ратификации будут пройдены вовремя, в 2025 году. Новости ТЦО Подписание СОИДН с ОАЭ Соглашение вступит в силу с 1 января 2026 года, если все процедуры ратификации будут пройдены вовремя, в 2025 году. Новые доначисления по налогу у источника для «Данон»: суд вновь встал на сторону налогового органа Новости ТЦО Новые доначисления по налогу у источника для «Данон»: суд вновь встал на сторону налогового органа Контроль цен в неконтролируемых сделках: налоговый орган доначислил налог, признав нерыночной цену в сделке, не попадающей под правила ТЦО Новости ТЦО Контроль цен в неконтролируемых сделках: налоговый орган доначислил налог, признав нерыночной цену в сделке, не попадающей под правила ТЦО
04.09.2023
Новости ТЦО

Что произошло?

Президент Российской Федерации Владимир Путин 8 августа 2023 года подписал Указ от 08.08.2023 N 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения» (далее – Указ) в отношении 38 «недружественных» государств.

Согласно Указу приостанавливается действие отдельных положений соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – СоИДН) со следующими государствами: Соединенные Штаты Америки, Польша, Южная Корея, Швеция, Люксембург, Румыния, Болгария, Великобритания, Венгрия, Ирландия, Словакия, Албания, Бельгия, Словения, Хорватия, Канада, Швейцария, Черногория, Чехия, Дания, Италия, Финляндия, Германия, Франция, Македония, Кипр, Испания, Литва, Исландия, Португалия, Австрия, Греция, Новая Зеландия, Австралия, Сингапур, Мальта и Япония.

Указ был издан в соответствии со ст. 37 Федерального закона от 15.07.1995 № 101-ФЗ «О международных договорах». Согласно данной статье, Президент может своим Указом приостановить действие СоИДН, если это является «безотлагательной мерой».

Несмотря на то, что Президент РФ относится к исполнительной, а не законодательной власти нашего государства, согласно вышеупомянутой норме ФЗ №101-ФЗ, требование Указа вступает в силу немедленно, то есть действует в отношении доходов, выплаченных начиная с 8 августа 2023 года. Указ поручает Госдуме РФ внести соответствующий федеральный закон о приостановлении указанных СоИДН. В случае отклонения (что маловероятно) Государственной Думой проекта федерального закона о приостановлении действия СоИДН, действие договоров подлежит незамедлительному возобновлению.

Именно в таком же порядке происходило приостановление СоИДН между РФ и Латвией (согласно Указу Президента РФ от 26.09.2022 № 668).

Каких норм коснулось приостановление?

Данные изменения обсуждались в Минфине и МИД РФ в марте этого года и в июне на Петербургском международном экономическом форуме, как ответные меры ЕС на включение России в «черный список» юрисдикций, не сотрудничающих в налоговой сфере.

Как и ожидалось, были приостановлены положения, предоставляющие льготные налоговые ставки / освобождения по пассивным доходам (дивиденды, проценты, роялти, доходы от реализации имущества, доходы от международных перевозок и др.), а также по доходам от работы по найму, гонорарам директоров и др.

Также, перестанут действовать статьи СоИДН, предусматривающие более льготные критерии для постоянных представительств иностранных компаний в РФ, что приведет к необходимости уплаты налога в России

Какие нормы продолжают действовать?

Согласно Указу, продолжают действовать только нормы вспомогательного характера (в частности, положения об устранении двойного налогообложения, правила налогового резидентства, нормы об обмене информации (которые фактически уже перестали действовать раньше) и некоторые другие.

С одной стороны, остаются в силе положения об устранении двойного налогообложения, и это позволит зачесть уплаченные в одном государстве (например, в России) налоги против налога в зарубежной юрисдикции, а также положения в части порядка определения резидентства, взаимосогласительные процедуры и обмен информацией (видимо, только на бумаге), льготы для дипломатических сотрудников.

С другой стороны, применение вспомогательных норм в подавляющем числе случаев привязано к действию основных норм (через формулировку «в отношении доходов, облагаемых налогом в соответствии с настоящим Соглашением» или аналогичных ей).

В этой связи, за редким исключением, даже физические лица не будут иметь право на зачет иностранного дохода против уплаты НДФЛ в РФ (относительно доходов, полученных после 8 августа 2023 года).

Однако, как ранее говорил замминистра Минфина РФ Алексей Сазанов, Минфин намерен сохранить за физлицами право на зачет налога при приостановлении СоИДН и самого факта сохранения в силе данных статей СоИДН. Поэтому очень высока вероятность, что регулятор в ближайшее время выпустит соответствующие разъяснения.

Каковы возможные последствия и варианты дальнейшего развития событий?

Выплаты по пассивным и другим доходам, в отношении которых приостанавливается действие СоИДН и, следовательно, вырастут налоговые ставки, являются одними из самых распространенных трансграничных платежей для бизнеса. Причем, это коснется не только иностранные компании, которые ведут бизнес в России, но и российский бизнес, осуществляющий операции в «недружественных» странах.

При этом, особое внимание следует обратить на пп.2 п.3 Указа, согласно которому Правительству РФ поручено обеспечить принятие мер, направленных на снижение влияния последствий Указа на экономику Российской Федерации.

В этой связи следует ждать соответствующих разъяснений Минфина РФ, предлагающих отсрочку по уплате налогов или другие льготные меры для крупного бизнеса.

Тем временем, компании сами могут решить возникшую проблему путем реструктуризации и удаления «недружественного элемента» из своей структуры.

Команда ADE Professional Solutions рада предложить вам свою экспертизу и практический опыт, чтобы этот процесс стал быстрее и проще: мы подготовим оценку налоговых последствий для вашей компании, а также дадим практические рекомендации по реструктуризации, переноса бизнеса в другие юрисдикции, оформлению документов и прохождению связанных административных процедур.

Мы продолжим следить за развитием событий — актуальная информация всегда доступна на нашем ТЦО-портале.

Вас может заинтересовать:
Минфин подтвердил планы по устранению излишнего контроля за трансфертным ценообразованием по внутрироссийским сделкам. Новости ТЦО Опубликованы Основные направления налоговой политики РФ на 2016-2018 гг. Минфин подтвердил планы по устранению излишнего контроля за трансфертным ценообразованием по внутрироссийским сделкам. Вебинар «Особенности налогового и валютного законодательства РФ при переезде физических лиц за рубеж» Новости ТЦО Вебинар «Особенности налогового и валютного законодательства РФ при переезде физических лиц за рубеж» Предполагается внесение изменений в Руководство ОЭСР о трансфертном ценообразовании в части сделок с нематериальными активами. Новости ТЦО Опубликован проект документа к Восьмому пункту Плана BEPS: соглашения о распределении затрат Предполагается внесение изменений в Руководство ОЭСР о трансфертном ценообразовании в части сделок с нематериальными активами.
Подписывайтесь на рассылку новостей и публикаций
Будьте всегда в курсе событий и последних новостей
Заказать звонок