Мультивалютность в финансовой консолидации
Одной из сложностей автоматизации финансовой консолидации обычно является мультивалютность: использование компаниями группы различных функциональных валют, а также использование группой различных презентационных валют (такое тоже случалось в нашей практике).
Система IBM Cognos Controller позволяет параметрически задавать значения для последующей автоматической трансляции в валюту отчетности, расчета курсовых разниц для использования в примечаниях к отчетности и для использования расчетных значений в автоматических поправках.
Функционал системы содержит встроенные справочники валют и курсов, использование элементов которых определяется самими пользователями системы.
Справочник валют
Включение используемых валют позволяет задавать для них курсы конвертации в периодах подготовки отчетности, назначать функциональную валюту для компаний и валюту отчетности для групп.
Курсы валют
Для каждого периода подготовки отчетности (от еженедельного до ежегодного) в системе задаются или загружаются три значения курсов используемых валют:
- На конец отчетного периода;
- Средний за отчетный период (от начала года до отчетной даты);
- Средний за период (с конца предыдущего отчетного периода);
Для счетов капитала и других счетов и транзакций, где требуется внесение исторического курса валют, существует отдельная форма, в которой заполняется информация в разрезе счета, в разрезе аналитических элементов, поправки и контрагента (для ВГО-счетов).
Валюта отчетности
В автоматизированной системе настраиваются функциональная валюта каждой отдельной компании и валюта отчетности. Для некоторых групп компаний существует возможность предусмотреть выпуск отчетности в двух и более презентационных валютах.
Уровень 1 | Уровень 2 | Уровень 3 | Уровень 4 | Валюта |
Группа R |
|
|
| RUR |
| Группа U |
|
| USD |
|
| Субгруппа 1 |
| RUR |
|
|
| Компания 1 | RUR |
|
|
| Компания 2 | EUR |
|
| Субгруппа 2 |
| EUR |
|
|
| Компания 3 | EUR |
|
|
| Компания 4 | BLR |
|
|
| Компания 5 | NTL |
|
|
| Компания 6 | USD |
Данные компаний, загруженные в систему в функциональной валюте, конвертируются последовательно в валюту субгруппы, а затем субгруппы — в валюту группы. Таким образом, консолидированные данные можно загружать в отчетные формы с любого из уровней, отображая данные в требуемых валютах. Практически консолидированные данные для отчетности возможно получить в неограниченном количестве валют представления.
Использование валют в плане счетов
С помощью параметров настройки плана счетов задается конвертационный метод для каждого отдельного счета.
Многочисленные методы конвертации можно разделить на безусловные и условные.
К безусловным методам относятся:
- Конвертация по курсу на конец отчетного периода;
- Конвертация по среднему курсу за отчетный период;
- Конвертация по среднему курсу за последний период, например:
Сумма в функциональной валюте на конец отчетного период
Изменение за период в функциональной валюте
Средний курс за период
Сумма в валюте
Период 1
1 000
0
50
50 000
Период 2
1 500
500
60
= 50 000+(500*60) = 80 000
Период 3
2 500
1 000
55
= 80 000+(1 000*55) = 135 000
Использование данного метода конвертации позволяет корректнее рассчитывать суммы изменений за период в валюте, а в условиях гиперинфляции (или существенного роста курса валюты) — рассчитывать курсовые разницы за несколько периодов с большей точностью.
К условным методам относится определение курса валюты для конвертации данных по счету с использованием курса, полученного по другим аналитическим элементам:
- по другому указанному счету;
- указанному в справочнике исторических валют;
- заданному с помощью специальной таблицы определения курса валюты.
В случае отсутствия на аналитических элементах суммы для определения курса трансляция происходит одним из безусловных методов.
Например, при выбытии компании используется счет прибылей и убытков для отражения эффекта от выбытия. Для счета определен метод конвертации — исторический/средний. В случае указания в периоде подготовки отчетности через форму внесения исторических курсов конвертационных значений для данного счета трансляция произойдет по историческому курсу. В противном случае трансляция будет автоматически произведена по среднему курсу.
Курсовая разница
Для формирования примечаний к отчетности, в которых необходимо отразить изменения за период, возникают определенные сложности с отражением эффекта от конвертации входящего сальдо и сальдо на конец периода, так как естественно возникают курсовые разницы. В системе IBM Cognos Controller автоматизирован расчет курсовых разниц на уровне настройки параметров преобразования плана счетов.
Во-первых, предлагается несколько способов получения начального сальдо в валюте: трансляция текущих значений периода по курсу на конец периода предшествующего года или копирование значения начального сальдо в валюте с конечного сальдо предыдущего года.
Во-вторых, существует возможность выбрать метод преобразования конечного сальдо для суммирующего счета.
В-третьих, специальный счет для отражения курсовых разниц при трансляции в валюту отчетности автоматически рассчитывает компенсационное значение, при котором сумма сумм в валюте по счетам «начальное сальдо» и «счета движений» будут равны сумме в валюте конечного сальдо.
Счет | Значение в функциональной валюте | Метод конвертации | Курс | Значение в валюте отчетности |
Начальное сальдо | 1 000 | По курсу конечного сальдо предыдущего года | 50 | = 1 000*50 = 50 000 |
Изменение 1 за период | 500 | Средний курс | 55 | = 500*55 = 27 500 |
Изменение 2 за период | (200) | Средний курс | 55 | = (200)*55 = (11 000) |
Курсовая разница |
| Автоматически | Балансовое значение | 11 500 |
Конечное сальдо | 1300 | Конечное сальдо текущего периода | 60 | = 1 300*60 = 78 000 |
Курсовая разница в инвестициях
Если компания и ее дочернее предприятие имеют различные функциональные валюты, то при конвертации и последующей элиминации инвестиций против капитала возникают курсовые разницы.
В системе существует автоматическая поправка, включение которой позволяет рассчитывать и учитывать возникающие расхождения на указанных счетах капитала.
Механизм поправки совмещен с автоматической консолидационной поправкой по элиминации инвестиций и капитала, в которой используется компенсирующий счет, итог по которому на уровне группы равен нулю.
На дату приобретения компании курс равен 50:
Счет | Родитель | Дочерняя, 100 % | Конс-ция: Инвестиции | Конс-ция: Капитал | Итого по Группе |
Инвестиция | 1 000*50 = 50 000 |
| (50 000) |
| 0 |
Капитал |
| (50 000) |
| 50 000 | 0 |
Компенсирующий счет |
|
| 50 000 | (50 000) | 0 |
На отчетную дату курс равен 60:
Счет | Родитель | Дочерняя, 100 % | Конс-ция: Инвестиции | Конс-ция: Капитал | Итого по Группе |
Инвестиция | 1 000*60 = 60 000 |
| (60 000) |
| 0 |
Капитал |
| (50 000) |
| 50 000 | 0 |
Курсовая разница |
|
| 10 000 |
| 10 000 |
Компенсирующий счет |
|
| 50 000 | (50 000) | 0 |
Курсовая разница в капитале
Счета капитала учитываются по историческому курсу. При формировании начальных остатков по капиталу в систему вносятся суммы в функциональной валюте и в их валютном эквиваленте для формирования пропорции, которая будет использоваться в качестве курса для конвертации начального сальдо.
С помощью специальной группировки счетов капитала и настройки параметров конвертации возникающие курсовые разницы отражаются на дополнительной группе счетов капитала, что позволяет одновременно иметь в системе значения по историческим курсам и балансирующие значения на счетах Курсовой разницы в капитале (используется для отражения поправки Currency Translation Adjustment (CTA)).
Далее мы перечислим области системы, в которых также был реализован принцип мультивалютности для обеспечения подготовки отчетности на всех этапах:
- При сверке внутригрупповых операций (ВГО) система позволяет конвертировать внесенные значения в различных валютах в одну из валют для сверки, при этом рассчитываются курсовые разницы, учитываемые в автоматической поправке по элиминации ВГО на специально заданных счетах.
- При внесении ручных поправок возможно указывать учетную сумму и ее валютный эквивалент для отражения наиболее существенных транзакций за период. Это позволяет использовать значение в валютном эквиваленте для отчетности, минуя механизм автоматической трансляции в валюту представления по методу, указанному для счета.
- Системой контролируется сходимость бухгалтерского баланса при всех конвертационных преобразованиях. Курсовые разницы, возникающие вследствие преобразования в расчетах ручных или автоматических поправок, учитываются в системе на указанных счетах капитала.
- Настройки консолидации, структур компаний и плана счетов позволяют осуществлять конвертационные преобразования альтернативным способом, что может быть полезно для управленческой консолидации.
