К каким последствиям приведут нарушения ведения бухгалтерского и налогового учёта?
Система налогообложения в ОАЭ предполагает тщательный контроль за соблюдением требований НДС и корпоративного налога, чтобы удостовериться в корректности исполнения налоговых обязательств со стороны налогоплательщика, обеспечении точности начисления и уплаты налога.
Налоговый орган ОАЭ (Federal Tax Authority - FTA) может инициировать налоговые проверки в любое время по своему усмотрению или на основании нарушений, выявленных в отчетности или действиях налогоплательщика, например:
- налогоплательщик уклоняется от исполнения обязательств,
- при обнаружении несоответствия между заявленным НДС и реальными оборотами,
- при ошибках при подаче налоговых деклараций или систематических задержках подачи отчетности.
Проверки со стороны FTA регулируются:
- Федеральным декретом-законом № 28 от 2022 года «О налоговых процедурах» и последующими поправками,
- Исполнительным постановлением к нему (Решение Кабинета министров № 74 от 2023 года).
Как происходит налоговая проверка и действия налогоплательщика:
- FTA обязано уведомить налогоплательщика о проверке не менее чем за 10 рабочих дней до запланированной проверки (статья 16 Федерального закона № 28 от 2022 года), за исключением случаев, предусмотренных дополнительными разъяснениями или нормативными актами, которые могут позволять отклонения от этого правила.
- Налогоплательщик во время проверки должен предоставить доступ к бухгалтерским данным, документации, которую FTA сочтет необходимой для проведения аудита (статья 17 Федерального закона № 28 от 2022 года). Налогоплательщик также обязан оказать содействие налоговым инспекторам, в противном случае может быть наложен штраф за препятствование проверке.
- После завершения налоговой проверки FTA обязана уведомить налогоплательщика о её результатах в течение 10 рабочих дней, в соответствии со статьей 19 Исполнительного постановления. В случае начисления налога или выявления ошибок. Это информация будет указана в результатах.
- Налогоплательщик имеет право получить доступ к документам, данным и информации, на основании которых было проведено исчисление налога. Для этого необходимо подать запрос в FTA по установленной форме в течение 20 рабочих дней с даты уведомления о результатах проверки. FTA предоставляет доступ к информации в течение 10 рабочих дней с момента получения запроса, включая бумажные или электронные копии запрашиваемых материалов, либо оригиналы, если документы принадлежат налогоплательщику.
- 500 дирхамов за каждый месяц или часть месяца, в течение первого года,
- 1000 дирхамов за каждый месяц или часть месяца, начиная с тринадцатого месяца при просрочке больше года.
- 1000 за каждое правонарушение
- 5000, если правонарушение совершается повторно в течение 24 месяцев со дня последнего правонарушения
- Фиксированный штраф в размере 15% от Налоговой разницы.
- Ежемесячный штраф в размере 1% от Налоговой разницы за каждый месяц или часть месяца в соответствии со следующими правилами:
- В случае если Налогоплательщик подает добровольную декларацию после получения уведомления о проведении Налоговой проверки Управлением, штраф налагается за период со следующего дня после установленной даты подачи Налоговой декларации или со дня, следующего за датой подачи Налоговой декларации, или со дня подачи заявления о возврате Налога или уведомления о начислении соответствующего Налога, до даты подачи добровольной декларации.
- В случае непредоставления Налогоплательщиком добровольной декларации Налог взимается за период со дня, следующего за днем наступления срока представления Налоговой декларации, заявления о возврате Налога или уведомления о начислении соответствующего Налога, до даты вынесения решения о начислении Налога.
Основные штрафы за нарушения в рамках НДС
FTA регулярно обновляет процедуры и нормативные документы, регулирующие налоговые проверки и взыскание штрафов, чтобы обеспечить прозрачность и повышение эффективности налоговой системы ОАЭ.
В настоящее время за нарушение правил в рамках налоговых процедур предусмотрены следующие административные штрафы, установленные Решением Кабинета министров № 40 от 2017 года и применимые для НДС:
| Нарушение | Сумма штрафа |
| Несвоевременная подача налоговой декларации | 1 000 дирхамов за первое нарушение и 2 000 дирхамов при повторном нарушении в течение 24 месяцев. |
| Несвоевременная уплата НДС | 2% от суммы задолженности начисляется на следующий день после пропущенного срока, а затем 4% за каждый месяц, до максимального значения 300% от общей суммы задолженности. |
| Ошибка в налоговой отчетности | фиксированный штраф составляет 1 000 дирхамов за первое нарушение и 2 000 дирхамов за последующие. Исправление ошибок до срока подачи отчетности может освободить от этого штрафа. |
| Нарушение ведения бухгалтерского учета | 10 000 дирхамов за первое нарушение; 20 000 дирхамов за повторное нарушение |
| Непредставление лицом, ведущим предпринимательскую деятельность, данных, записей и документов, связанных с налогообложением, по запросу на арабском языке | 20 000 дирхамов |
| Непредставление налогоплательщиком заявления о регистрации в сроки, установленные налоговым законодательством | 10 000 дирхамов |
| Нарушение сроков подачи заявки на аннулирование регистрации | 1 000 дирхамов в случае задержки, а затем ежемесячное начисление, но не более 10 000 дирхамов |
| Лицо не проинформировало Управление об изменении персональных данных, относящихся к его/ее Налоговому учету, хранящемуся в Управлении | 5 000 дирхамов за первое нарушение; 10 000 дирхамов за повторное нарушение |
| Законный представитель не уведомил о своем назначении в установленные сроки. Штрафы в этом случае будут начисляться за счет собственных средств законного представителя | 10 000 дирхамов |
| Представление Лицом/налогоплательщиком добровольного заявления об ошибках в налоговой декларации, расчете налога или заявлении на возврат средств | 1,5% от разницы, если заявление о добровольном раскрытии представлено в течение одного года с даты подачи налоговой декларации, расчета налога или соответствующего заявления о возврате; 10% от разницы, если заявление о добровольном раскрытии информации подается в течение второго года после установленной даты подачи налоговой декларации, расчета налога или соответствующего заявления о возврате; 20% от разницы, если заявление о добровольном раскрытии представлено в течение третьего года после установленной даты подачи налоговой декларации, расчета налога или соответствующего заявления о возврате средств; 30% от разницы, если заявление о добровольном раскрытии представлено в течение четвертого года с даты подачи налоговой декларации, расчета налога или соответствующего заявления о возврате средств; 40% от разницы, если заявление о добровольном раскрытии информации подается по истечении четвертого года с даты подачи налоговой декларации, налоговой оценки или соответствующего заявления о возврате средств. |
| Нарушение учета по налогам, которые могут взиматься при импорте товаров в соответствии с налоговым законодательством. | 50% от неуплаченного или незадекларированного налога |
| Нарушение условий налогового аудита | 20 000 дирхамов |
| Непредоставление Налогоплательщиком добровольного заявления об ошибке в Налоговой декларации, Налоговом расчете или заявлении о возврате Налога до получения уведомления о проведении проверки Управлением. | 50% от суммы ошибки 4% от суммы налога за каждый месяц или часть месяца по одному из следующих вариантов расчета:
a. Неуплаченный налог рассчитывается, начиная с даты для оплаты за соответствующий налоговый период и до даты получения платежа |
Кроме того, FTA предусматривает штрафные санкции именно за несоблюдение законодательства об НДС, например:
| Нарушение | Сумма штрафных санкций |
| Неотображение цен с учетом НДС | 5 000 дирхамов |
| Отсутствие уведомления FTA об использовании метода расчета НДС по марже (применяется для определенных товаров) | 5 000 дирхамов |
| Нарушение условий хранения или перемещения товаров в обозначенной зоне (Эти зоны требуют особого соблюдения правил для товаров, не предназначенных для продажи на территории ОАЭ) | Большее из двух значений: 50 000 дирхамов или;50% от суммы НДС, подлежащей уплате на товар. |
| Невыдача налоговой накладной или альтернативного документа при совершении поставки (Налоговые накладные обязательны для всех облагаемых НДС сделок, что подтверждает факт уплаты налога) | 2 500 дирхамов за каждое выявленное нарушение |
| Неоформление налогового возвратной накладной или альтернативного документа (Налоговые возвратные накладные подтверждают возврат или корректировку НДС и необходимы для корректного учета) | 2 500 дирхамов за каждое выявленное нарушение |
Просим вас внимательно относиться к выставлению документов и соблюдать все требования к их оформлению.
Основные штрафы по корпоративному налогу
В настоящее время за нарушение правил в рамках налоговых процедур предусмотрены следующие административные штрафы, установленные Решением Кабинета министров № 75 от 2023 года Об Административных штрафах за нарушения федерального Декрета-закона № 47 от 2022 года «О налогообложении корпораций и предприятий».
| Нарушение | Сумма штрафа |
| Несвоевременная постановка на учет для целей уплаты корпоративного налога | 10 000 дирхамов |
| Нарушение сроков предоставление Налоговой декларации в сроки, установленные законом о Корпоративном налоге | Этот штраф налагается со дня, следующего за днем истечения срока предполагаемой подачи декларации, и пролонгируется в тот же день каждого последующего месяца просрочки. |
| Неуплата налога налогоплательщиком | Ежемесячный штраф в размере 14% годовых за каждый месяц или часть месяца, который налагается на неуплаченную сумму налога со дня, следующего за установленным сроком уплаты. Для целей настоящего штрафа срок уплаты в случаях добровольного декларирования и начисления неуплаченного Налога определяется следующим образом: A. В случае добровольного декларирования - 20 рабочих дней с даты подачи декларацииБ. В случае начисления Налога - 20 рабочих дней с даты его получения |
| Неверная налоговая декларация | 500 дирхамов, если лицо не исправит свою Налоговую декларацию до истечения срока подачи в соответствии с законом о Корпоративном налоге. |
| Налогоплательщик добровольно заявляет об ошибках в Налоговой декларации, Налоговом расчете или заявлении о возврате Налога | Ежемесячный штраф в размере 1% от Налоговой разницы за каждый месяц или часть месяца. Штраф начисляется со дня, следующего за датой представления Налоговой декларации, заявления о возврате Налога или уведомления о начислении соответствующего Налога, до даты представления добровольной декларации. |
| Нарушение правил ведения бухгалтерского учета |
10 000 дирхамов за каждое нарушение; 20 000 дирхамов за повторное нарушение в течение 24 месяцев. |
| Непредставление данных и документов по запросу | 5 000 дирхамов |
| Нарушение сроков подачи заявки на аннулирование регистрации | 1000 дирхамов в случае поздней подачи заявления, далее 1000 дирхамов за каждый последующий месяц просрочки подачи заявления, но не более 10 000 в сумме |
| Нарушение условий налогового аудита | 20 000 дирхамов |
| Лицо не проинформировало Управление об изменении персональных данных, относящихся к его/ее Налоговому учету, хранящемуся в Управлении. |
Налагается один из следующих штрафов:
|
| Законный представитель не уведомил о своем назначении в установленные сроки. Штрафы в этом случае будут начисляться за счет собственных средств законного представителя. | 1 000 дирхамов |
| Налогоплательщик добровольно заявляет об ошибках в Налоговой декларации, Налоговом расчете или заявлении о возврате Налога | Ежемесячный штраф в размере 1% от Налоговой разницы за каждый месяц или часть месяца. Штраф начисляется со дня, следующего за датой представления Налоговой декларации, заявления о возврате Налога или уведомления о начислении соответствующего Налога, до даты представления добровольной декларации. |
| Непредоставление Налогоплательщиком добровольного заявления об ошибке в Налоговой декларации, Налоговом расчете или заявлении о возврате Налога до получения уведомления о проведении проверки Управлением. |
Налагаются следующие штрафы:
|
Все штрафы подлежат пересмотру и могут быть изменены.
9 апреля в Дубае мы проведем офлайн семинар по корпоративному налогу, МСФО-отчетности, налоговой нагрузке и риск-менеджменту. Разберем практические вопросы подготовки декларации по корпоративному налогу и отчетности по МСФО, расчету и планированию налоговой нагрузки, а также проведем анализ смежных вопросов. Присоединяйтесь к нам, чтобы быть готовыми к любым рисками, в том числе связанным с налоговыми проверками!
Зарегистрироваться
