Москва, Хохловский пер. 16, стр. 1
Рассчитать стоимость
+7 (495) 741-14-60
  • Главная /
  • Статьи и публикации /
  • Квалифицированный доход и доход от физических лиц: может ли резидент свободной зоны получать доходы от физических лиц и применять нулевую ставку?

Квалифицированный доход и доход от физических лиц: может ли резидент свободной зоны получать доходы от физических лиц и применять нулевую ставку?

Дата публикации: 11.02.2026

Компании – резиденты свободных зон ОАЭ могут претендовать на применение ставки 0% по корпоративному налогу ОАЭ при условии соблюдения ряда условий. В частности, доля неквалифицированной выручки не может превышать 5% от общей выручки компании (критерий de minimis). В статье ниже рассказываем, помешают ли доходы, полученные от физических лиц, компаниям – резидентам свободных зон применять ставку 0%.

В соответствии с пп. b) п. 2 ст. 3 и ст. 18 Федерального закона № 47 от 2022 г. о налогообложении корпораций и бизнеса (далее – «Закон») компании – резиденты свободных зон вправе применять ставку 0% по корпоративному налогу в случае, если такие компании удовлетворяют критериям «квалифицированного резидента свободной зоны», а именно:

  • выполняют критерий экономического присутствия в ОАЭ;

  • получают квалифицированный доход;

  • не приняли решение об уплате корпоративного налога по общей ставке 9%;

  • выполняют требования законодательства ОАЭ о трансфертном ценообразовании (ст. 34 и ст. 55 Закона);

  • выполняют иные требования, установленные Министром.

В соответствии со ст. 1 Решения Кабинета Министров № 100 от 2023 г. к квалифицированным доходам относятся:

  • доходы, полученные от резидентов свободных зон, за исключением доходов от исключенной деятельности;

  • доходы, полученные от любых лиц, если такие доходы связаны с квалифицированной деятельностью;

  • доходы, полученные от использования квалифицированной интеллектуальной собственности;

  • любые иные доходы при условии, что такие доходы составляют не более 5% от общей выручки компании или 5 млн дирхамов (применимо меньшее из двух значений; ст. 3 Решения Министра № 229 от 2025 г.), иными словами, выполняется критерий de minimis.

Сделки с физическими лицами в соответствии с пп. a) п. 2 ст. 2 Решения Министра № 229 от 2025 г. признаются исключенной деятельностью по общему правилу. Однако, доходы, полученные от физических лиц в связи с осуществлением следующих видов деятельности, не характеризуются в качестве исключительных:

  • владением, управлением и эксплуатацией морских судов;

  • управлением фондами;

  • управлением капиталом и инвестициями;

  • финансированием и лизингом воздушных судов.

Таким образом, доходы, полученные от физических лиц, если только они не связаны с вышеуказанными видами деятельности, будут считаться неквалифицированной выручкой (абз. 1 пп. a) п. 2 ст. 4 Решения Кабинета Министров № 100 от 2023 г.), и, в случае если доля таких доходов превысит пороги, установленные для критерия de minimis, компания утратит право на применение ставки 0% по корпоративному налогу.

В случае, если компания не удовлетворяет критериям «квалифицированного резидента свободной зоны» в отчетном периоде, компания не сможет применять ставку 0% в течение четырех последующих лет (п. 4.7 Руководства для резидентов свободных зон (CTGFZP1) от мая 2024 г.)

 

Дополнительно отметим, что вклады акционеров и участников компаний ОАЭ, не признаются доходами компаний и не влияют на расчет доли квалифицированного дохода в выручке для целей критерия de minimis.

Актуальную информацию об особенностях налогообложения в ОАЭ можно найти на нашем ТЦО-портале

Вернуться к списку статей

Последние cтатьи и рекомендации компании
12.03.2026 10:51:00
Выбор показателя рентабельности при применении метода сопоставимой рентабельности

05.03.2026 09:57:00
Размещение аудиторскими организациями заключений о консолидированной финансовой отчетности в ГИРБО

26 декабря 2024 года был принят Федеральный закон № 481-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Документ ввел дополнительные обязанности как для аудиторских организаций, так и для компаний, чья отчетность подлежит проверке.

27.02.2026 10:29:00
Требования о регулировании трансфертных цен в ОАЭ

С 1 июня 2023 года Министерством финансов Объединённых Арабских Эмиратов был введен корпоративный налог и, кроме того, в рамках этого законодательства на федеральном уровне были закреплены правила трансфертного ценообразования (Transfer Pricing).

Подписывайтесь на рассылку новостей и публикаций
Будьте всегда в курсе событий и последних новостей

Разработка и продвижение сайта SEO Lebedev
Заказать звонок