109028, Москва, Хохловский пер. 16, стр. 1
  • eng
  • ru
language
Личный кабинет

Автоматизация МСФО 16 «Аренда»

С 1 января 2019 года стандарт МСФО 16 «Аренда» стал обязательным для применения. Именно сейчас компании сталкиваются с практическими проблемами применения данного стандарта, вырабатывают подходы к оценке условий договоров, расчету корректировки по аренде, которые будут использоваться в рамках подготовки отчетности по МСФО за 2019 год и в будущем.

Команда компании ADE Professional Solutions успешно реализовала проекты по разработке методологии учета и автоматизации корректировки по аренде. Мы накопили опыт практического применения МСФО (IFRS) 16 и будем рады поделиться им с вами.

Наш опыт показывает, что в отсутствии единых готовых алгоритмов по расчету аренды, в связи с многообразием и сложностью условий при начислении арендных платежей, наиболее эффективной является автоматизация. В большей степени актуально для ритэйла, отличающегося большим числом договоров аренды торговых и складских помещений.

Особенности автоматизации МСФО (IFRS) 16

Реализация учета аренды по МСФО 16 в системе позволит систематизировать бизнес-процессы благодаря появлению дополнительных возможностей:

  • рассчитывать поправки в автоматическом режиме c требуемой аналитической детализацией для составления отчетности по МСФО;
  • автоматически классифицировать большую часть преобразований как модификацию или как переоценку;
  • хранить историю изменений в течение всего жизненного цикла объекта аренды и действия договорных обязательств;
  • формировать примечания к отчетности по МСФО и использовать аналитические отчеты для формирования представлений о текущем финансовом положении и будущем движении денежных средств.

В результате становится возможным оперативно получать финансовую информацию, что способствует своевременному принятию стратегических решений:

  • с наименьшими трудозатратами масштабировать решение в случае расширения бизнеса;
  • модернизировать расчетные механизмы, обогащая данные дополнительной аналитикой;
  • увеличивать периодичность сбора информации, сокращать сроки подготовки отчетности;
  • адаптировать процессы и механизмы с учетом изменения политики компаний группы и условий аренды;
  • интегрироваться с внешними информационными системами (аналитическими, учетными или консолидационными);
  • интегрировать данные в систему по формированию бюджета;
  • осуществлять точное и детализированное бизнес-планирование, в том числе долгосрочное.

Подготовительные работы:

В результате оценки текущих потребностей и перспективных задач перед началом проекта по автоматизации следует ответить на вопросы для определения целевого назначения будущей системы:

  • планируется ли в перспективе автоматизация бюджетирования в системе;
  • необходимо ли производить начисления в МСФО, РСБУ, УУ исходя из данных, рассчитанных в системе;
  • как будет построена работа с казначейством в части отражения денежных движений.

Методологическая проработка проектных решений должна зафиксировать подход для реализации следующих ключевых моментов:

  • определение объемов автоматизации в предполагаемой системе;
  • используемая ставка дисконтирования;
  • выбор типа платежей по договору аренды для учета в качестве компонентов системы;
  • сроки действия договоров;
  • переоценка и модификация;
  • договоры с платежами, выраженными в иностранных валютах;
  • внутригрупповая аренда;
  • миграция и необходимые изменения в первичных системах учета.

Источники информации

Анализ данных из первичной документации используется для определения и сбора необходимой для расчета информации.

Использование «на входе» единого источника данных для целей построения всех графиков в системе существенно облегчает актуализацию данных.

Расстановка приоритета действий в системе и разграничение прав доступа в соответствии с бизнес-процессами компании позволяют настроить систему уведомлений на основании первичных условий договоров.

Перечень некоторых условий для расчета графиков:

  • количество договоров аренды;
  • виды платежей по типам;
  • постоянные/переменные;
  • периодичность платежей;
  • авансирование/постоплата;
  • депозиты;
  • возвратные;
  • невозвратные;
  • индексирование (сроки, % ставки).

Систематизация условий аренды

Систематизация условий аренды необходима для автоматизации расчета будущих начислений и их классификации по типам:

  • фиксированные платежи (используется для построения графика в соответствии с МСФО 16);
  • переменные платежи (для УУ).

Кроме того, комплексный подход к анализу всех условий позволяет избежать усложнения логических схем. Тем самым снижается риск некорректного внесения информации при работе пользователей в автоматизированной системе.

Построение графиков

Для соблюдения условий отражения аренды по МСФО 16 необходимо настроить систему для расчета финансового результата по состоянию на 01.01.2019, для этого требуется:

  • определить действующие условия;
  • учесть индексации в расчете, удовлетворяющие требованиям стандарта;
  • определить ставки дисконтирования;
  • подготовить и загрузить входящие данные по кредиторской и дебиторской задолженностям.

В результате обработки условий аренды могут быть построены графики:

  • график начислений УУ в разных валютах;
  • график платежей в разных валютах;
  • график начислений МСФО в разных валютах.

Сверка расчетных данных с фактическими данными:

  • загрузка данных по оплатам из учетных систем в разрезе требуемых аналитик;
  • формирование остатков по авансам, депозитам и задолженностям.

Переоценка и модификация

На основании первоначальных условий договора аренды большинство будущих изменений условий можно отнести к переоценке или к модификации.

В случае невозможности автоматизировать алгоритм определения, необходимо собрать дополнительную информацию через специальный шаблон вопросов для оценки изменений.

Во многих случаях алгоритмы расчета поправок в системе универсальны, поэтому целевой задачей автоматизации является увязка механизмов расчета с фактическими изменениями условий аренды. Данный подход позволяет исключить неверную трактовку события пользователем.

Решение для автоматизации МСФО 16

Специалистами ADE Professional Solutions разработана методология учета по МСФО 16 для различных отраслей, включая розничную торговлю. Отчетности, в которых использовалась наша методология, уже многократно прошли аудит, в том числе компаниями Большой четверки.

Также на основе этой методологии нами разработаны и внедрены автоматизированные решения как на OLAP-платформах (Optimacros, Anaplan IBM Planning Analytics), так и в транзакционных системах (SAP, 1C).