Москва, Хохловский пер. 16, стр. 1

Фиктивные доходы

Что такое фиктивные доходы?

Фиктивные доходы включают в себя отражение операций по продажам товаров или услуг, которые не были совершены. Фиктивные продажи чаще всего связаны с поддельными или фантомными клиентами, но могут отражаться и с использованием текущих действующих клиентов и заказчиков. Например, фиктивный счет может быть подготовлен (но не отправлен) текущему клиенту, хотя товары не доставлены или услуги не оказаны. В начале следующего отчетного периода операция по реализации может быть отменена, чтобы скрыть факт мошенничества, но эти действия могут привести к дефициту выручки в следующем отчетном периоде, создавая необходимость в большем количестве фиктивных продаж. Манипуляции с текущими клиентами предусматривают искусственное завышение количества или стоимости за единицу в счетах, итоговая сумма, в результате будет больше, чем фактическая продажа.

В некоторых случаях компании идут на многое, чтобы скрыть фиктивные продажи.

Пример

Проводки по данной схеме следующие:

Фиктивная покупка основных средств за наличные:

Описание Дебет Кредит
Основные средства

550




Наличные



550



Затем делается фиктивная проводка на продажи на ту же сумму, что и фиктивная покупка, дебетуя счет дебиторов и кредитуя счет продаж. Отток наличных, который якобы был использован для оплаты основных средств, «возвращается» в качестве платежа на счет дебиторов.


Описание Дебет Кредит
Дебиторская задолженность

550




Продажи



550


Наличные

550




Дебиторская задолженность



550



Результатом этой полностью сфабрикованной последовательности транзакций и проводок является увеличение как основных средств, так и выручки. Дебетоваться альтернативно могли бы другие счета, такие как Запасы или Кредиторская задолженность, или просто сумма могла бы «зависнуть» в непогашенной дебиторской задолженности, если бы мошенничество было совершено ближе к концу отчетного периода, и дебиторская задолженность могла бы остаться непогашенной, не привлекая излишнего внимания.

Какие тревожные сигналы (или «красные флажки») могут сигнализировать о наличии фиктивных продаж или выручки?

  • Быстрый рост или чрезмерно высокая рентабельность продаж, особенно по сравнению с другими компаниями по отрасли;
  • Последовательный отток денежных средств от операций или неспособность генерировать положительный денежный поток при росте выручки и валовой прибыли;
  • Существенные сделки со связанными сторонами или организациями специального назначения, которые не входят в периметр бизнеса и не подлежат аудиту или аудируются другой аудиторской компанией;
  • Значительные, необычные или очень сложные сделки, особенно те, которые совершаются прямо перед концом отчетного периода и вызывают сложные вопросы «содержания над формой»;
  • Необычный рост соотношения дебиторской задолженности к показателю средней выручки в день;
  • Значительный рост продаж организациям, сущность и владельцы которых неизвестны.

В следующей статье мы рассмотрели типичные признаки такой схемы мошенничества как "отражение не в том периоде (cut off)".

Подписывайтесь на рассылку новостей и публикаций
Будьте всегда в курсе событий и последних новостей