ООО «Компания Пирожникофф» (далее – ООО, общество, заявитель, Компания) в проверяемом периоде осуществляло производство зефира и его оптовую реализацию. Единственным покупателем продукции общества являлся ИП Мусик О.И.
Инспекция пришла к выводу о создании обществом схемы дробления бизнеса с целью ухода от уплаты налогов путем включения в цепочку реализации произведенной продукции до реального покупателя взаимозависимого контрагента ИП Мусик О.И., применяющей ЕНВД.
Взаимозависимость, в частности, была определена исходя из следующих аргументов:
1. Компания не осуществляла самостоятельную деятельность, не связанную с ИП Мусик О.И.;
2. Базы по ведению бухгалтерского учета «и иные документы, касающиеся деятельности компаний находились на одной территории и в одном компьютере;
3. Мусик О.И., не состоя в штате Компании имела ключи от производственной базы, занималась подбором персонала, проводила анкетирование и собеседование, контролировала производственный процесс Общества;
4. Работники, принятые в штат Компании подчинялись Мусик О.И., считали ее руководителем.
Однако, при исследовании протоколов допросов свидетелей судом установлено: налоговая проверка окончена 05.06.2013г., а допросы свидетелей проведены в июле 2013г., т.е. за рамками выездной проверки.
Показания свидетелей, допрошенных налоговым органом, оценивает критически: большинство из свидетелей работали непродолжительный период времени, по своим должностным обязанностям они не могли с полной объективность пояснить, кто контролировал производственный процесс, куда поступала продукция, какие функции выполнял Пирожников Д.А., примерный объем выпуска продукции, какие ингредиенты загружаются и другие моменты.
Поскольку налоговым органом не доказано создание обществом схемы дробления бизнеса с целью ухода от уплаты налогов путем включения в цепочку реализации произведенной продукции от производителя продукции до реального покупателя взаимозависимого контрагента ИП Мусик О.И., применяющую специальный режим налогообложения, факты занижения прибыли и неуплаты НДС за проверяемый период, то привлечение заявителя к ответственности является незаконным.