Москва, Хохловский пер. 16, стр. 1
Рассчитать стоимость
+7 (495) 741-14-60

Разъяснения ФНС относительно полномочий территориальных налоговых органов в рамках осуществления налогового контроля цен в сделках между взаимозависимыми лицами

04.03.2024 Новости ТЦО

Разъяснения ФНС относительно полномочий территориальных налоговых органов в рамках осуществления налогового контроля цен в сделках между взаимозависимыми лицами

Вас может заинтересовать:
Соглашение вступит в силу с 1 января 2026 года, если все процедуры ратификации будут пройдены вовремя, в 2025 году. Новости ТЦО Подписание СОИДН с ОАЭ Соглашение вступит в силу с 1 января 2026 года, если все процедуры ратификации будут пройдены вовремя, в 2025 году. Новые доначисления по налогу у источника для «Данон»: суд вновь встал на сторону налогового органа Новости ТЦО Новые доначисления по налогу у источника для «Данон»: суд вновь встал на сторону налогового органа Контроль цен в неконтролируемых сделках: налоговый орган доначислил налог, признав нерыночной цену в сделке, не попадающей под правила ТЦО Новости ТЦО Контроль цен в неконтролируемых сделках: налоговый орган доначислил налог, признав нерыночной цену в сделке, не попадающей под правила ТЦО
04.03.2024
Новости ТЦО

29 января 2024 года ФНС выпустила Письмо N ШЮ-4-13/796@ о разграничении полномочий территориальных налоговых органов и ФНС в вопросах контроля цен (далее – «Письмо»). В Письме регулятор подробно разъяснил спорные вопросы относительно полномочий территориальных налоговых органов (далее – «ТНО») при осуществлении налогового контроля цен в сделках между взаимозависимыми лицами.

Напомним, что согласно п. 2 ст. 105.3 Налогового кодекса (далее – «НК РФ») определение рыночного уровня цен для целей налогообложения в сделках между взаимозависимыми лицами относится исключительно к полномочиям ФНС России. Кроме того, контроль соответствия цен рыночному уровню для целей налогообложения в сделках, подлежащих контролю по правилам трансфертного ценообразования (далее – «ТЦО»), не может быть предметом выездных и камеральных проверок (п. 1 ст. 105.17 НК РФ).

Тем не менее, у налогоплательщиков в последнее время возникало много вопросов относительно полномочий территориальных органов при осуществлении проверок ТЦО.

Итак, в своем Письме ФНС разъяснила, что ТНО вправе осуществлять следующие действия:

  • прием уведомлений о контролируемых сделках, контроль корректности и полноты их заполнения,
  • привлечение налогоплательщиков к ответственности в случае выявления нарушений при заполнении уведомлений,
  • формирование извещений в адрес ФНС о выявлении неотраженных в уведомлениях сделок,
  • сопутствующие полномочия технического характера (сбор данных для статистической налоговой отчетности, истребование документов (информации) по поручениям ФНС России в порядке статьи 93.1 НК РФ и т.д.).

Также ТНО наделены следующими полномочиями:

  • Пересмотр налоговых обязательств по сделке в случае получения достоверных доказательств наличия в действиях налогоплательщика в рамках контролируемой сделки намерений получения необоснованной налоговой выгоды (в соответствии со статьей 54.1 НК РФ, с учетом подходов, изложенных в Письме ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
  • В отношении сделок по внутригрупповым услугам, ТНО могут проверить расходы по данной сделке на предмет их соответствия требованиям статьи 252 НК РФ, и с учетом Писем ФНС России от 06.08.2020 г. № ШЮ-4-13/12599@ и от 12.02.2021 г. № ШЮ-4-13/1749@.

ФНС подчеркивает, что ТНО не наделены полномочиями по определению рыночных цен в контролируемых сделках и не вправе самостоятельно (без поручения ФНС России):

  • проводить контрольные мероприятия по проверке цен в контролируемых сделках;
  • истребовать документацию по ТЦО (ни национальную, ни глобальную).

При этом, если в рамках мероприятий налогового контроля сотрудниками ТНО будет получена информация, свидетельствующая, по их мнению, об отклонении цен в контролируемых сделках от рыночных, полномочия ТНО ограничены лишь информированием Межрегиональной инспекции ФНС России по ценообразованию для целей налогообложения (далее – «МИ по ценам») о возникших предположениях, сбором и предоставлением в адрес МИ по ценам доказательной базы, а также в последующем – предоставлением по требованию МИ по ценам дополнительно запрашиваемых документов / информации.

Отдельным пунктом в Письме выделены самостоятельные корректировки в контролируемых сделках, предусмотренные статьей 105.3 НК РФ. Когда налогоплательщик сам признает нерыночность примененных цен и, как следствие, занижение суммы уплаченного налога и делает соответствующую доплату налога), налогоплательщик вместе с уточненной налоговой декларацией (Лист 08) должен предоставить пояснения, определяющие сделку, по которой проводится корректировка.

Такой информацией может являться: реквизиты договора, предмет сделки и его стоимость по договору, метод ТЦО и иная значимая информация. При отсутствии такой информации в пояснениях ТНО вправе запросить только ее.

При этом, если корректировка является следствием проведения ФНС контрольно-аналитической работы, то ТНО не вправе запрашивать пояснения у налогоплательщика – он должен их получить от МИ по ценам.

Обращаем ваше внимание на то, что налогоплательщикам важно внимательно относиться к запросам налоговых органов и разделять правомерные запросы от неправомерных. При возникновении спорных ситуаций и вопросов, будем рады оказать вам поддержку. Мы в ADE Professional Solutions всегда проконсультируем и поможем решить любые вопросы в рамках текущего налогового регулирования.

Мы продолжим следить за развитием событий — актуальная информация всегда доступна на нашем ТЦО-портале.

Вас может заинтересовать:
Суды продолжают активно применять концепцию бенефициарного собственника к процентным доходам. Новости ТЦО Дело «Кредит Европа Банк»: фактическое право на проценты по депозитам Суды продолжают активно применять концепцию бенефициарного собственника к процентным доходам. ФНС допускает, что сделка может быть убыточной Новости ТЦО ФНС допускает, что сделка может быть убыточной Вебинар «ТЦО в современной компании: от подтверждения цен к планированию» Новости ТЦО Вебинар «ТЦО в современной компании: от подтверждения цен к планированию»
Подписывайтесь на рассылку новостей и публикаций
Будьте всегда в курсе событий и последних новостей
Заказать звонок