29 ноября был опубликован
текст закона № 379-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации». Закон вступит в силу с 1 января 2022 года.
Изменения распространяют возможность применения механизма единого налогового платежа на компании и индивидуальных предпринимателей. Ранее такой способ уплаты налоговых обязательств был доступен только физическим лицам на основании ст. 45.1 НК РФ.
Единым налоговым платежом признаются:
- денежные средства, добровольно перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства в счет исполнения обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента по уплате (перечислению) налогов;
- излишне уплаченные налогоплательщиком (либо излишне взысканные с него) суммы налогов и сборов со дня обнаружения факта излишней уплаты (излишнего взыскания), но не ранее даты начала применения механизма единого налогового платежа.
Механизм будет работать в пилотном режиме с 1 июля по 31 декабря 2022 года включительно.
Механика расчетов с использованием единого налогового платежа
Зачет денежных средств, поступивших от налогоплательщика на счет Федерального казначейства, будет осуществляться в следующем порядке:
- Недоимки;
- Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;
- Пени;
- Проценты;
- Штрафы.
Распределение средств в рамках действия механизма отнесено к ведению налоговой службы.
Обязанность по уплате налога будет считаться исполненной со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему государства денежных средств со счета налогоплательщика в банке в качестве единого налогового платежа, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога. При этом не требуется уточнять вид платежа, сроки уплаты и КБК.
В случае если суммы, внесенной в качестве единого налогового платежа, будет недостаточно для погашения всех обязательств налогоплательщика, зачет будет осуществляться в соответствии с вышеуказанной последовательностью пропорционально суммам обязательств.
Если после погашения всех обязательств налогоплательщика будут обнаружены излишне уплаченные суммы, они подлежат зачету в счет предстоящих платежей по налогам и сборам, либо возврату.
Условия применения механизма
Для применения механизма единого налогового платежа должны соблюдаться следующие условия:
- с налоговыми органами проведена совместная сверка расчетов, по результатам которой не было выявлено разногласий;
- заявление на применение механизма предоставлено в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) в электронной форме с 1 по 30 апреля 2022 года (включительно), но не позднее одного месяца осуществления совместной сверки расчетов.
Налогоплательщики, перешедшие на особый порядок уплаты, будут обязаны подавать в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов не позднее чем за пять дней до установленного срока уплаты соответствующих налогов; форматы заявлений о переходе на особый порядок уплаты, об исчисленных суммах налогов будут утверждены позже.
Предполагается, что нововведения будут иметь положительный эффект как для налогоплательщиков, так и для налоговой службы: в частности, ожидается сокращение административных издержек, снижение влияния «человеческого фактора» и ошибок, которые могут повлечь возникновение «технических» долгов перед бюджетом.
Кроме того, в случае возникновения недоимки и переплаты по различным видам налоговых обязательств применение единого лицевого счет налогоплательщика позволит более эффективно производить их взаимозачет.
При этом в ФНС также ожидают, что внедрение механизма единого налогового платежа позволит упростить процесс уплаты налогов, а также частично трансформирует функции налоговых органов, сделав их «клиринговым центром» по расчетам налогоплательщиков с государством.
Если у вас остались вопросы, мы будем рады ответить на них, а также поможем подготовиться к переходу на новый порядок уплаты налогов и сборов.