В продолжение вводимых США и европейскими странами санкций в адрес России ряд стран стали прекращать / приостанавливать налоговое сотрудничество с Российской Федерацией.
На этой странице мы рассмотрим, что это может значить для российских налогоплательщиков уже сейчас и в ближайшем будущем. Список стран, вводящих данные меры, будет обновляться по мере появления новой информации.
Обмен налоговой информацией с Россией приостановили следующие государства:
Великобритания: с 17 марта 2022 остановлен обмен всей налоговой информацией с Россией. На сайте Правительства Великобритании сообщается, что ограничение распространяется на обмен налоговой информацией как в рамках Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, так и в рамках Соглашения (Конвенции) об избежании двойного налогообложения («СоИДН»).
Хотя еще с 2019 года Великобритания приостановила с Россией автоматический обмен информацией о банковских счетах российских физических лиц в рамках единого стандарта отчетности CRS (Common Reporting Standard), сейчас прекратится и любой другой обмен информацией.Остров Мэн и Нормандские острова (Гернси и Джерси): 18 марта 2022 объявили, что также приостанавливают все формы налогового сотрудничества с Россией.
Германия: 1 апреля стало известно о том, что страна также временно прекратила все виды сотрудничества с Россией в налоговой сфере.
США: 5 апреля Налоговое управление сообщило о приостановлении обмена налоговой информацией с ФНС России.
Латвия: 12 мая в латвийской прессе появились сообщения о приостановке действия СоИДН с Россией. В отличие от других стран, Латвия временно приостанавливает действие соглашения с 16 мая 2022. При этом соглашение не предусматривает такого механизма, как «приостановка». СоИДН может быть расторгнут по инициативе одной из сторон по определенной процедуре (как например, происходил недавно разрыв СоИДН с Нидерландами, о чем мы писали ранее в нашем ТЦО-обзоре).
Пока нет официальных разъяснений со стороны госорганов Латвии, можно лишь предположить, что такая приостановка будет приравнена к прекращению СоИДН.Украина: 22 мая стало известно, что Украинский парламент (Верховная рада) денонсировал СоИДН с Россией. Это означает, в том числе, что ко всем доходам, полученным российскими резидентами от источников в Украине, будет применяться общая ставка налогообложения – 13%-15%, и будет возникать двойное налогообложение.
Австрия: Федеральное министерство финансов Австрии (Bundesministerium дера Finanzen, BMF) выпустило информационное письмо от 16 мая, в котором представила обновленный список стран, с которыми существует «всесторонняя административная помощь» в области подоходного налога. Россия и Беларусь остались в списке, но указывается, что обмен информацией с этими государствами приостановлен. Это означает, в первую очередь, банковские ограничения. Так, с 1 января 2023 года кредитные организации должны будут удерживать налоги с банковских процентов, выплачиваемых гражданам России и Беларуси, на которых распространяется ограниченная налоговая ответственность.
Как поясняется в информационном письме от 18 июля, СоИДН этих стран с Австрией продолжают действовать, то есть налогоплательщики могут пользоваться предусмотренными налоговыми льготами.Швейцария: 2 сентября появилась новость о приостановке предоставления банковских данных с Россией. Обе палаты Федерального собрания (Национальный совет и Совет кантонов) одобрили этот шаг, окончательное решение за Федеральным советом Швейцарии, которое ожидается в сентябре. Начиная с 2018 года швейцарские банки осуществляли автоматический обмен информацией о счетах российских граждан, однако сейчас возникли вопросы со стороны защиты персональных данных. Вскоре стало известно о временной приостановке обмена налоговой информацией с Россией на основании оговорки Ordre Public по Конвенции об административной помощи в налоговых вопросах (решение Федерального совета Швейцарии от 16 сентября).
Обращаем внимание, что это не означает приостановку действия СоИДН, но мы не исключаем, что такое решение может последовать.
Общие сведения об обмене информацией
Обмен информацией России с другими странами основан на положениях соответствующих СоИДН, Конвенции от 25.01.1988 о взаимной административной помощи по налоговым делам, Соглашения об автоматическом обмене страновыми отчетами и Соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией, и может осуществляться следующими способами:
- Автоматический обмен — регулярный обмен набором данных:
- Страновой отчетностью (Country-by-Country Reporting) — один из элементов «трёхуровневой отчетности» для международных групп компаний;
- Информацией о финансовых счетах;
- Обмен по запросу — наиболее распространенный способ обмена практически любыми налогово-значимыми сведениями по конкретному запросу;
- Спонтанный обмен — предоставление сведений по инициативе передающей стороны;
- Проведение процедур административной помощи по налогам (одновременные налоговые проверки, участие в проверках за рубежом и пр.).
Обмен информацией позволяет налоговым органам России получать сведения от иностранных коллег при проведении проверок налогоплательщиков, для подтверждения фактического права на доход и возможности использовать льготы по СоИДН, получать сведения о доходах контролируемых иностранных компаний (КИК) и т.д.
Последствия для налогоплательщиков
1. Увеличится бремя доказывания налогоплательщиками фактического права на доход для целей применения льгот по СоИДН.
Применение льгот по СоИДН требует подтверждения резидентства получателя дохода, фактического права на такой доход (п.1 ст.312 НК РФ), соответствия дохода определению СоИДН.
Технически СоИДН не прекращают свое действие в связи с отказом ряда стран от обмена информацией с Россией, тем не менее пока окончательно неясно, что будет с двойным налогообложением.
Изначально власти Германии, например, указали на то, что прекращение обмена налоговой информацией помимо прочего означает отказ в учете подоходного налога, уплаченного российскими налогоплательщиками в России, при исчислении соответствующих налогов в Германии. Фактически это влечет потенциальные затруднения в исполнении основной цели СоИДН — избегания двойного налогообложения.
В Минфине России прокомментировали, что СоИДН «с иностранными государствами действуют и применяются».
2. Российские налогоплательщики будут обязаны самостоятельно предоставлять налоговым органам России страновой отчет (Country-by-CountryReporting) по запросу.
Теперь российские налоговые органы не смогут получить отчет от зарубежных коллег и должны будут запросить его напрямую у российского налогоплательщика — дочернего общества международной группы.
3. Иные последствия: возможное ужесточение регулирования и увеличение количества КИК, затруднение (усложнение администрирования) обмена информацией внутри международных групп компаний и пр.
Мы не исключаем, что Россия будет вводить ответные меры в налоговой сфере. Так, например, ФНС России может аналогично ограничить обмен информацией со своей стороны и включить страны, отказавшиеся обмениваться информацией с Россией, в «черный список» стран, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения.
Мы продолжим следить за развитием событий — актуальная информация всегда доступна на нашем ТЦО-портале.
