109028, Москва, Хохловский пер. 16, стр. 1
  • eng
  • ru
language
Личный кабинет
01.07.2020 Новости

Как следует из Информационного сообщения Минфина России, 30 апреля 2020 года Российская Федерация направила по дипломатическим каналам ОЭСР уведомление о завершении внутригосударственных процедур, необходимых для начала применения положений Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Instrument, MLI) в отношении 27 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения (СоИДН).

В перечень таких СоИДН вошли налоговые соглашения Российской Федерации со следующими государствами: Австралия, Австрия, Бельгия, Канада, Дания, Финляндия, Франция, Исландия, Индия, Ирландия, Израиль, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Польша, Катар, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Украина, ОАЭ, Великобритания.

Напомним, что ранее Россия сделала оговорку в отношении сроков начала применения MLI, отложив их таким образом для налогов у источника до 1 января года, начинающегося после истечения 30 дней с даты передачи сообщения о завершении внутренних процедур, необходимых для начала применения MLI (в отношении соответствующего СоИДН), для иных налогов – до налогового периода, начинающегося с 1 января или после 1 января года, который начинается по истечении 6 месяцев следующих за 30-дневным периодом после даты такого сообщения.

Минфин ранее отмечал, что основная работа по завершению внутригосударственных процедур, соответствующих готовности Российской Федерации начать применение норм MLI, будет завершена в 2020 году.

Таким образом, положения MLI как в отношении налогов у источника, так и в отношении иных налогов начнут применяться в отношении СоИДН Российской Федерации с вышеуказанными государствами с 1 января 2021 года.

По сообщению Минфина, в отношении других государств-партнеров по СоИДН, соответствующие уведомления о начале применения Конвенции будут направляться на регулярной основе по мере вступления в силу MLI в отношении таких государств.

Напомним, что MLI представляет собой инструмент одновременной синхронизации и модификации условий двусторонних СоИДН с целью их адаптации к развивающейся практике противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Соответствующие положения MLI будут применяться к двустороннему соглашению в случае, если обе стороны такого соглашения заявили об их применимости. Актуальная информация о том, как MLI будет изменять конкретное соглашение, содержится на официальном сайте ОЭСР.

MLI предоставляет сторонам право на выбор одного из трех вариантов обязательного минимального «антиуклонительного» стандарта:

  • применение правила основной цели (PPT);
  • применение правила основной цели и упрощенного правила об ограничении льгот (PPT + simplified LOB);
  • применение детальных положений об ограничении льгот в сочетании с механизмом противодействия кондуитным структурам.

Россия выбрала второй вариант – а значит, при условии «синхронности» такого выбора с выбором страны – другого участника соглашения, будут применяться правила о недопустимости применения льготных условий соглашения в случае, если применение таких льгот являлось одной из основных целей операции, а также специальные требования к лицам, претендующим на применение льгот.

В случае, если вторая сторона соглашения выбрала иной вариант, применяться будет минимальное общее требование: например, выбор Республикой Кипр первого варианта (применение только правила основной цели) будет означать, что к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения будет применяться только стандарт PPT, но не расширенный стандарт PPT + simplified LOB, выбранный Россией.

Помимо минимального стандарта, MLI также содержит опциональные положения, касающиеся выплаты дивидендов, образования постоянных представительств, и проч.

Россия распространила
MLI на соглашения с 71 юрисдикцией, включая Кипр, Голландию, Люксембург,
Гонконг