109028, Москва, Хохловский пер. 16, стр. 1
  • eng
  • ru
language
Личный кабинет
16.03.2020 Новости

Приказом ФНС России от 26.07.2019 № ММВ-7-13/380@ внесены изменения в уведомление о контролируемых сделках за 2019 год (далее – уведомление).

В соответствии с п.2 ст. 105.16 НК РФ, налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о контролируемых сделках в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены эти сделки.

Разработка новой формы уведомления связана с изменением с 1 января 2019 года перечня сделок, признаваемых контролируемыми, в соответствии с новой редакцией ст. 105.14 НК РФ

Ранее внутрироссийские сделки признавались контролируемыми при условии превышения порогового значения (с 2014 г. порог составлял 1 млрд руб., в 2013 г. – 2 млрд руб., в 2012 г. – 3 млрд руб.) или при удовлетворении одному из специальных условий:

  1. внешняя торговли товарами мировой биржевой торговли;
  2. сделки с резидентами оффшорных юрисдикций;
  3. сделки де-факто между взаимозависимыми лицами, совершаемые при посредничестве независимых лиц с учетом особенностей, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ;

Согласно новым правилам,

  1. Порог по оборотам в 1 млрд руб. для внутрироссийских сделок перестал существовать в качестве самостоятельного условия для признания сделок контролируемыми. Внутрироссийские сделки контролируются при одновременном превышении единого порога 1 млрд руб. и соблюдении одного из специальных условий п. 2 ст.105.14 НК РФ. В число специальных условий входят:
    • применение сторонами сделки разных ставок по налогу на прибыль;
    • одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль;
    • одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ по установленной в процентах налоговой ставке, ЕСХН, ЕНВД или НДД;
    • одна из сторон сделки осуществляет деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении;
    • одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром в ИЦ «Сколково» или применяет инвестиционный налоговый вычет.
  2. Порог в 60 млн руб. распространён на все внешнеэкономические операции с взаимозависимыми лицами и операции через посредников.

Что изменилось в форме уведомления?

  1. Для идентификации уведомления в соответствии с новыми правилами контроля изменены штрих-коды разделов.
  2. Обновлен раздел 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)»: изменены коды оснований отнесения сделки к контролируемой.

Код  

Наименование с изменением

131

Обновлен полностью

Стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций (за исключением ставок, предусмотренных п. 2 - 4 ст. 284 НК РФ) к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена указанная сделка (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ)

132

Одна из сторон сделки между взаимозависимыми лицами является налогоплательщиком НДПИ, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения НДПИ, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах (пп. 2 п. 2 ст. 105.14 НК РФ)

133

Хотя бы одна из сторон сделки между взаимозависимыми лицами является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов: ЕСХН или ЕНВД для отдельных видов деятельности (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы (пп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ)

134

Хотя бы Одна из сторон сделки между взаимозависимыми лицами освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0 процентов в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам (пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ)

135

Обновлен полностью

Сделка удовлетворяет одновременно следующим условиям:

1) одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 275.2 НК РФ;

2) любая другая сторона сделки не является налогоплательщиком, указанным в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, либо является налогоплательщиком, указанным в п. 1 ст 275.2 НК РФ, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 НК РФ  (пп. 6 п. 2 ст. 105.14 НК РФ)

136

Ранее был как 138

Хотя бы одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе «Об инновационном центре «Сколково» <1>, либо участником проекта в соответствии с Федеральным законом «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» <2>, применяющими освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145.1 части второй НК РФ (пп. 8 п. 2 ст. 105.14 НК РФ)

137    

Ранее был как 139

Хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ (пп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ)

138

Ранее был как 140

Хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком НДД и доходы (расходы) по такой сделке учитываются при определении налоговой базы по НДД (пп. 10 п. 2 ст. 105.14 НК РФ)

Уведомление представляется по выбору налогоплательщика на бумаге или в электронной форме. При использовании электронной формы нужно руководствоваться обновлённым форматом и порядком представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме.

По данной ссылке Вы сможете найти действующие форму, формат предоставления и порядок заполнения уведомления.