от 26.07.2019 № ММВ-7-13/380@ внесены изменения в уведомление о контролируемых сделках за 2019 год (далее – уведомление).
В соответствии с п.2 ст. 105.16 НК РФ, налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о контролируемых сделках в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены эти сделки.
Разработка новой формы уведомления связана с изменением с 1 января 2019 года перечня сделок, признаваемых контролируемыми, в соответствии с новой редакцией ст. 105.14 НК РФ
Ранее внутрироссийские сделки признавались контролируемыми при условии превышения порогового значения (с 2014 г. порог составлял 1 млрд руб., в 2013 г. – 2 млрд руб., в 2012 г. – 3 млрд руб.) или при удовлетворении одному из специальных условий:
- внешняя торговли товарами мировой биржевой торговли;
- сделки с резидентами оффшорных юрисдикций;
- сделки де-факто между взаимозависимыми лицами, совершаемые при посредничестве независимых лиц с учетом особенностей, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ;
Согласно новым правилам,
- Порог по оборотам в 1 млрд руб. для внутрироссийских сделок перестал существовать в качестве самостоятельного условия для признания сделок контролируемыми.
Внутрироссийские сделки контролируются при одновременном превышении единого порога 1 млрд руб. и соблюдении одного из специальных условий п. 2 ст.105.14 НК РФ. В число специальных условий входят:
- применение сторонами сделки разных ставок по налогу на прибыль;
- одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль;
- одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ по установленной в процентах налоговой ставке, ЕСХН, ЕНВД или НДД;
- одна из сторон сделки осуществляет деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении;
- одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром в ИЦ «Сколково» или применяет инвестиционный налоговый вычет.
- Порог в 60 млн руб. распространён на все внешнеэкономические операции с взаимозависимыми лицами и операции через посредников.
Что изменилось в форме уведомления?
- Для идентификации уведомления в соответствии с новыми правилами контроля изменены штрих-коды разделов.
- Обновлен раздел 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)»: изменены коды оснований отнесения сделки к контролируемой.
Код | Наименование с изменением |
131 | Обновлен полностью Стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций (за исключением ставок, предусмотренных п. 2 - 4 ст. 284 НК РФ) к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена указанная сделка (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ) |
132 |
Одна из сторон сделки |
133 |
Хотя бы одна из сторон сделки |
134 |
Хотя бы Одна из сторон сделки |
135 | Обновлен полностью Сделка удовлетворяет одновременно следующим условиям: 1) одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 275.2 НК РФ; 2) любая другая сторона сделки не является налогоплательщиком, указанным в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, либо является налогоплательщиком, указанным в п. 1 ст 275.2 НК РФ, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 105.14 НК РФ) |
136 | Ранее был как 138 Хотя бы одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе «Об инновационном центре «Сколково» <1>, либо участником проекта в соответствии с Федеральным законом «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» <2>, применяющими освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145.1 части второй НК РФ (пп. 8 п. 2 ст. 105.14 НК РФ) |
137 | Ранее был как 139 Хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ (пп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ) |
138 | Ранее был как 140 Хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком НДД и доходы (расходы) по такой сделке учитываются при определении налоговой базы по НДД (пп. 10 п. 2 ст. 105.14 НК РФ) |
Уведомление представляется по выбору налогоплательщика на бумаге или в электронной форме. При использовании электронной формы нужно руководствоваться обновлённым форматом и порядком представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме.
По данной Вы сможете найти действующие форму, формат предоставления и порядок заполнения уведомления.
