На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен закона, вносящий поправки в Раздел V.1 НК РФ.
Изменения направлены на устранение ряда проблемных вопросов, возникающих при определении цен в контролируемых сделках и осуществлении налогового администрирования, в том числе в процессе заключения соглашений о ценообразовании для целей налогообложения.
Что ждать от изменений в правилах трансфертного ценообразования?
1. Расширение перечня экспортных сделок, попадающих под контроль
В настоящее время контроль за ценами в экспортных сделках по реализации нефти, нефтепродуктов, черных и цветных металлов, минеральных удобрений и драгоценных металлов и камней осуществляется, если указанные товары признаются товарами мировой биржевой торговли.
Вместе с тем среди таких групп товаров, как черные металлы, минеральные удобрения и драгоценные камни, товары мировой биржевой торговли в настоящее время отсутствуют. Таким образом, изменение направлено на включение этих товарных групп в зону контроля.
2. Устранение правовой неопределенности в отношении порядка исчисления сумм доходов по сделкам, в которых лицо, получающее доход, не исчисляет налог на прибыль в соответствии с главой 25 НК РФ, а также в ситуациях, когда сделка совершается с участием агента
В соответствии с п.3 ст.105.14 НК РФ, сделки, предусмотренные п.1 указанной статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб.; сделки, предусмотренные п.2 указанной статьи – если сумма доходов превышает 1 млрд руб.
П.9 ст.105.14 НК РФ в действующей редакции предусматривает, что для целей данной статьи сумма доходов определяется путем сложения сумм полученных доходов по сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 НК РФ.
В рассматриваемом проекте закона Минфин России предложил компаниям, не исчисляющим налог на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ, при расчете указанных величин использовать расчетную величину доходов с применением метода начисления.
3. Территориальный налоговый орган сможет направлять в ФНС извещения о контролируемых сделках, выявленных вне рамок налоговых проверок и налогового мониторинга
Действующая редакция п.6 ст.105.16 НК РФ предусматривает, что налоговый орган, проводящий налоговую проверку или налоговый мониторинг, направляет в ФНС РФ извещение в случае выявления контролируемых сделок, не задекларированных налогоплательщиком в уведомлении.
Рассматриваемый проект закона предлагает распространить право территориального налогового органа извещать ФНС о выявленных контролируемых сделках на любые случаи, когда в распоряжение ИФНС поступает соответствующая информация (в том числе, вне рамок проведения налоговых проверок или налогового мониторинга – например, по результатам предпроверочного анализа).
4. Изменение действующего порядка заключения соглашений о ценообразовании с компетентными органами
Здесь Минфин предложил следующее:
исключить необходимость представления налогоплательщиком вместе с заявлением о заключении соглашения документов, которые уже находятся в распоряжении налоговых органов;
устранить неопределенность в отношении сроков представления запрашиваемых ФНС России документов, необходимых для заключения соглашения о ценообразовании, а также доработанного проекта соглашения о ценообразовании;
увеличить максимальный срок рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании с участием компетентного органа иностранного государства с 9 до 27 месяцев;
исключить перенос срока заключения соглашения о ценообразовании на поздний период каждый раз в случае представления налогоплательщиком дополнительных документов, в том числе по запросу ФНС России;
в случае недостижения взаимного соглашения с компетентным органом иностранного государства предоставить налогоплательщику возможность заключить соглашение о ценообразовании без участия этого органа, не уплачивая повторно государственную пошлину за заключение соглашения о ценообразовании;
предоставить возможность применять при заключении соглашений о ценообразовании с участием компетентного органа иностранного государства наряду с методами, предусмотренными Кодексом, методы ценообразования, используемые в соответствующем иностранном государстве.
Также проект закона содержит ряд изменений, которые направлены на исключение из Кодекса отдельных дублирующих положений в отношении суммовых порогов контроля
Так, проект федерального закона предусматривает исключение из ст. 105.14 НК РФ суммового порога в 60 млн рублей для сделок с резидентами оффшорных юрисдикций и для внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (п. 7 ст. 105.14 НК РФ). Данное изменение носит сугубо технический характер, устраняет дублирующие положения статьи и не отменяет установленные в настоящее время суммовые пороги, применяемые для целей признания сделок контролируемыми: соответствующий порог сохранен в положениях п. 3 ст. 105.13 НК РФ.
