ОЭСР  опубликовала Обзор внедрения режима страновой отчетности в соответствии с рекомендациями Плана противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS). Обзор отражает внедрение новых правил в национальное законодательство 95 юрисдикций по состоянию на январь 2018 года.

По результатам анализа, ОЭСР пришла к выводу о том, что российское законодательство в отношении представления страновых отчетов в целом соответствуют общим требованиям (terms of reference), за исключением следующего:

1. Изъятия, предусмотренные в отношении военно-технического сотрудничества и стратегических предприятий (п.5 ст.105.16-3 НК РФ):

Страновые отчеты представляются в части, не содержащей информации, прямо или косвенно свидетельствующей о военно-техническом сотрудничестве с иностранными государствами.

В случае, если страновой отчет содержит сведения в отношении участников МГК, включенных в перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ (а также в отношении их дочерних обществ), информация, касающаяся деятельности таких участников, подлежит передаче компетентным органам иностранных государств в соответствии со ст.142.5 НК РФ только при условии представления соответствующего предварительного согласия федерального органа исполнительной власти.

России рекомендовано обосновать включение в законодательство данных изъятий с учетом требований минимального стандарта ОЭСР.

2. Расширенный перечень случаев предоставления страновых отчетов в РФ (пп.1 п.7 и пп.2 п.6 ст. ст.105.16-3 НК РФ):

Так, при наличии у российских налоговых органов информации, полученной от иностранных органов, о неисполнении материнской компанией или уполномоченным участником МГК обязанности по представлению странового отчета в иностранном государстве, налогоплательщику направляется требование о представлении странового отчета в РФ.

В международной практике в таких случаях государство резидентства материнской компании МГК должно самостоятельно обеспечивать исполнение налогоплательщиком своей обязанности посредством мер ответственности.

Также, исходя из положений НК РФ, требование представить страновой отчет в РФ может быть направлено в случае, если участник МГК подал страновой отчет в государстве, которое не является участником международного договора по  автоматическому обмену страновыми отчетами.

ОЭСР рекомендовано внести изменения в российское законодательство или принять иные меры с целью ограничения случаев представления странового отчета в РФ перечнем случаев, предусмотренным минимальным стандартом.

3. Освобождение от ответственности за непредставление страновых отчетов за первые три отчетных периода (п.7 ст.2 ФЗ от 27.11.2017 №340-ФЗ):

В НК РФ установлена ответственность за неисполнение налогоплательщиками требований по предоставлению страновых отчетов. Однако данные меры не будут применяться к нарушениям, выявленным в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018 и 2019 годах.

В отчете рекомендовано установить ответственность, начиная с первого отчетного периода, в соответствии с общими требованиями.