Налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки за период 2014-2016 гг. в отношении ООО «ТД «Посольство вкусной еды» (Общество) сделан вывод о получении Обществом и его контрагентом, находящимся на УСН «доходы минус расходы» (ООО «Содействие», Контрагент), необоснованной налоговой выгоды путем ведения ими деятельности в условиях формального дробления бизнеса, в связи с чем принято решение о доначислении Обществу налога на прибыль и привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения.
По мнению налогового органа, оптимизация была направлена на завышение расходов и занижение внереализационных доходов Общества, а также на сохранение Контрагентом права на применение УСН.
Так, Общество (производитель хлебобулочных изделий) приобретало у Контрагента погрузочно-разгрузочные услуги и услуги по упаковке и фасовке продукции.
По данным первичной документации услуги были оказаны на сумму 170 млн руб., соответствующие суммы отражены в бухгалтерском учете компаний. В то же время, по данным движения денежных средств по расчетному счету ООО «Содействие», фактически оплачено услуг на сумму 40 млн руб. (с учетом проведения операций взаимозачета оплачено 44 млн руб.). Таким образом, задолженность по оплате услуг составляет 126 млн руб. Инспекция посчитала, что Общество необоснованно завысило расходы по налогу на прибыль на сумму рассчитанной задолженности, поскольку услуги фактически не были оказаны в соответствующем объеме.
Также в анализируемом периоде Общество, несмотря на наличие дебиторской задолженности, выдавало ООО «Содействие» беспроцентные денежные займы, и полученные по ним средства были размещены Контрагентом на собственном депозитном счете в банке. За три года анализируемого периода ООО «Содействие» получило проценты по таким депозитам в размере 3,6 млн руб. Налоговая инспекция, посчитав, что компании применили необоснованное дробление бизнеса, пришла к выводу о неправомерном занижении Обществом внереализационных доходов на указанную сумму процентов.
При аргументации своей позиции о применении компаниями схемы дробления бизнеса, Инспекция отметила следующее:
Арбитражный суд Орловской области в решении от 04.06.2020не согласился с позицией налогового органа, признавая принятый им акт о привлечении Общества к ответственности недействительным. В частности, суд указал, что налоговый орган, приняв часть заявленных Обществом расходов (в сумме произведенной оплаты по оказанным услугам), фактически подтвердил реальность оказания таких услуг и то, что они были выполнены именно контрагентом – таким образом, мотивация в отказе от признания обоснованными затрат Общества в полной сумме сводится к оценке их величины и экономической рациональности его действий, что не входит в сферу судебного контроля в силу позиции Конституционного суда РФ, изложенной в постановлении от 24.02.2004 № 3-П.
Также, по мнению суда, дробление бизнеса не доказано, поскольку указанные организации созданы в разное время, разными лицами, самостоятельно осуществляли производственную деятельность, имея в штате необходимое количество работников, вели бухгалтерский и налоговый учет отдельно, уплачивали налоги в соответствии с избранными режимами налогообложения. ООО «Содействие» правомерно использовало льготный режим налогообложения, на момент совершения спорных сделок с проверяемым Обществом данные компании не являлись взаимозависимыми по смыслу статьи 105.1 НК РФ.
Таким образом, у налогового органа не имелось законных оснований для признания необоснованными расходов Общества, доначисления налога на прибыль и применения к нему налоговой ответственности в виде штрафа.
При этом суд также отметил, что при исчислении налога на прибыль НК РФ не предусматривает включение в налоговую базу доходов, полученных самостоятельным субъектом предпринимательства (третьим лицом) – следовательно, у налогового органа не имелось законных оснований для увеличения доходов Общества на сумму процентов, полученных ООО «Содействие» от вкладов в банке.
г. Москва | «14» августа 2020 года |
Общество с ограниченной ответственностью «А.Д.Е. Профешнл Солушнз» (далее – «Исполнитель»), в лице генерального директора Склярова Дмитрия Сергеевича, действующего на основании Устава, настоящей публичной офертой предлагает любому физическому или юридическому лицу, а также индивидуальному предпринимателю (далее – «Заказчик») заключить Договор на оказание услуг по предоставлению платного и ограниченного во времени доступа к онлайн-платформе с трансляцией видеолекций в режиме «онлайн», а также к размещенным на платформе копиям видеозаписей лекций на определенную тему (далее – «Доступ»).
От имени Исполнителя: Aditsa.Gitsba@ade-solutions.com;
От имени Заказчика – адрес электронной почты, указанный при оплате курса.
Все уведомления и сообщения, отправленные Сторонами друг другу по вышеуказанным адресам электронной почты, признаются Сторонами официальной перепиской в рамках настоящего Договора.
Правила и порядок обработки Исполнителем персональных данных пользователей Сайта изложены в политике конфиденциальности, опубликованной на Сайте.
Действия, совершенные с использованием логина и пароля и личных данных Заказчика на Сайте, расцениваются как действия самого Заказчика.
Доступ предоставляется на ограниченный срок (3 месяца с момента предоставления уникального ключа).
Заказчик не вправе передавать третьим лицам данные для входа в Личный кабинет (логин, пароль), а также уникальный ключ доступа.
В случае нарушения Заказчиком настоящего обязательства Исполнитель оставляет за собой право досрочно прекратить исполнение своих обязательств по договору в соответствии с условиями Оферты в одностороннем порядке без каких-либо выплат или компенсаций в пользу Заказчика, или по своему усмотрению блокировать учетную запись Заказчика до устранения соответствующих нарушений, а также требовать возмещения причиненного действиями Заказчика ущерба.
Заказчику известны важнейшие функциональные свойства онлайн-платформы Исполнителя, доступ к которой предоставляет Исполнитель; Заказчик несет риск несоответствия онлайн-платформы Исполнителя, ее функциональных возможностей и доступных на ней информационных и образовательных материалов желаниям и потребностям Заказчика.
Исполнитель не несет ответственность за невозможность оказания услуг по причинам, связанным с нарушением со стороны Заказчика (пользователя) работы Интернет-канала, оборудования или программного обеспечения.
Никакая информация, материалы и/или консультации, предоставляемые Исполнителем в рамках оказания услуг по настоящему договору, не могут рассматриваться как гарантии. Принятие решений на основе всей предоставленной Исполнителем информации находится в исключительной компетенции Заказчика. Заказчик принимает на себя полную ответственность и риски, связанные с использованием информации и материалов, предоставленных Исполнителем в рамках исполнения своих обязательств по Оферте.
5.4. Для выбора оплаты товара с помощью банковской карты на соответствующей странице необходимо нажать кнопку «Оплата заказа банковской картой». Оплата происходит через ПАО СБЕРБАНК с использованием банковских карт следующих платежных систем:
Сайт Исполнителя поддерживает 256-битное шифрование. Конфиденциальность сообщаемой персональной информации обеспечивается ПАО СБЕРБАНК. Введенная информация не будет предоставлена третьим лицам за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ. Проведение платежей по банковским картам осуществляется в строгом соответствии с требованиями платежных систем МИР, Visa Int., MasterCard Europe Sprl, JCB.
Также возможны следующие причины отказа в оплате заказа по карте:
Существуют настройки робота банка, направленные на выявление мошеннических транзакций, и внесение ай-пи (IP) в черный список.
При возникновении проблем в оплате заказа картой Заказчику необходимо обратиться в его банк по телефону технической поддержки, указанному на обратной стороне банковской карты.
ООО «А.Д.Е. Профешнл Солушнз»
ИНН: 7714577580
КПП: 770901001
Юридический и фактический адрес: 109028, Москва, Хохловский пер., дом 16, стр. 1, этаж 1, помещение 23
Телефон: +7 (495) 984-75-90
Электронная почта: Aditsa.Gitsba@ade-solutions.com
Запросить коммерческое предложение
Напишите нам
Остались вопросы?
Заказать демо
