109028, Москва,
Хохловский пер. 16, стр. 1
  • eng
  • ru
language
24.02.2025
Новости

17 февраля 2025 года в Абу-Даби между правительствами России и ОАЭ было подписано межправительственное Соглашение об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения (далее – СОИДН). Ранее (в январе 2025) был согласован его проект.

Соглашение вступит в силу с 1 января 2026 года, если все процедуры ратификации будут пройдены вовремя, в 2025 году. Оно заменит действующее на данный момент соглашение 2011 года.

Неделю ранее проект соглашения был опубликован на официальном правовом портале.

В соглашении устанавливаются следующие основные положения:

  • СОИДН будет применяться как к государственным, так и частным компаниям – налоговым резидентам ОАЭ.
  • Налоговая ставка 10% на доходы от дивидендов, процентов и роялти. При этом данная ставка не зависит ни от каких условий как, например, доля и сроки владения капиталом.
  • Приравниваются к дивидендам доходы от распределения оплаченного добавочного капитала и уменьшения уставного капитала, доходы по другим правам участия в прибыли, а также любые выплаты по паям, например, в ЗПИФ (за исключением ЗПИФ недвижимости – в таком случае ставка 25%).
  • Доходы от найма при удаленной работе будут облагаться в стране работодателя, а не стране, где находится работник.
  • Доходы от международных перевозок, будут облагаться в домашней юрисдикции компании, осуществляющей перевозки (распространяется и на морские, и воздушные суда).
  • Прибыль от предпринимательской деятельности не будет облагаться налогом у источника.

Остановимся на пункте о налогообложении удаленной работы более подробно, поскольку это не специфическое для таких соглашений положение.

Исходя из формулировок СОИДН, доход «удаленщика» привязывается к юрисдикции работодателя, а не к месту осуществления трудовой деятельности работника.

Эта концепция не является типичной для международной практики. Так, в большинстве СОИДН, заключенных Россией, налогообложение происходит в стране источника дохода (где фактически находится работник), а не в стране работодателя. А принцип, прописанный СОИДН с ОАЭ, аналогичен принципу, установленному НК РФ: налогообложение работника происходит по месту инкорпорации работодателя.

Напомним, что с 2024 года в РФ действует именно такое правило. Пока в ОАЭ нет подоходного налогообложения физических лиц, двойного налогообложения не возникает. Если (и когда) оно будет введено, то доходы удаленных сотрудников российских компаний, ставших налоговыми резидентами ОАЭ, должны будут облагаться как в ОАЭ в отношении всего общемирового дохода, так и в России в отношении заработной платы от российского работодателя. Тогда, согласно СОИДН, двойное налогообложение будет устранено в ОАЭ.

Доходы, которые не указаны в настоящем соглашении, будут облагаться налогом у источника.

Также российские резиденты смогут вычитать налог в ОАЭ при исчислении налога на дивиденды в России, если они не подпадают под «participation exemption». Так компании смогут избежать двойного налогообложения на дивиденды, полученные в ОАЭ.

В результате заключения соглашения российским компаниям больше не нужно будет удерживать 15% налога при оплате услуг резидентам ОАЭ. Эмиратским банкам также не потребуется представлять сертификат налогового резидентства для российских налоговых агентов.

Переговоры продолжались длительный период (с 2022 года), так как стороны не могли прийти к соглашению по налоговым ставкам, ОАЭ настаивали на ставках, аналогичных с другими странами ближневосточного региона. Теперь ожидается ратификация соглашения парламентами государств.

Мы будем следить за развитием ситуации – вся актуальная информация на нашем ТЦО-портале.


Разработка и продвижение сайта SEO Lebedev