20 сентября 2022 года были подведены итоги публичного обсуждения опубликованного Законопроекта «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (в части реализации положений Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации)» (далее — «Законопроект»).
Данный Законопроект предполагает многочисленные поправки, изменения и уточнения положений Налогового кодекса Российской Федерации, которые, в частности, призваны адаптировать действующие налоговые нормы и правила под текущую макроэкономическую ситуацию. С этой точки зрения одними из наиболее актуальных можно назвать поправки по НДФЛ. Так, Законопроект предусматривает следующие изменения:
К доходам от источников в Российской Федерации будут приравниваться вознаграждение и иные выплатыпри выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем — российской организацией или с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации, — поправка приведет к обложению сумм такого вознаграждения НДФЛ для сотрудников-нерезидентов, в то время как сейчас такие доходы к доходам от источников в России не относятся и НДФЛ не облагаются (пп.6 п.3 ст.208 НК РФ);
Также к доходам от источников в Российской Федерации будет приравниваться вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполнение работ, оказание услуг, передачу прав на результаты интеллектуальной деятельности (вне трудовых функций) в сети «Интернет» с использованием:
- доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне;
- информационных систем, технические средства которых размещены в России;
комплексов программно-аппаратных средств, размещенных в России.
- налогоплательщиком — физическим лицом является российский налоговый резидент;
- налогоплательщик получает доходы на счет, открытый в банке, находящемся в России;
- источник выплаты дохода — это российские организации, ИП, нотариусы, адвокаты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в России.
При этом необходимо, чтобы соблюдалось хотя бы одно из трех необходимых условий:
Во всех остальных случаях вознаграждение будет признаваться полученным от источников за пределами России.
С учетом предлагаемых поправок возникает и остается открытым вопрос, по какой ставке НДФЛ будут облагаться подобные выплаты. «Интерфакс» со ссылкой на замминистра финансов России Алексея Сазанова сообщает, что единая позиция по этому вопросу пока не сформирована.
Изменения коснутся также порядка уплаты НДФЛ. В отношении вышеназванных видов доходов от источников в России налог будет уплачиваться налоговым агентом:
- иностранной организацией, осуществляющей выплаты физическим лицам таких доходов;
- российской организацией, предоставляющей организационные, информационные, технические и иные возможности в целях перечисления таких доходов на счета налогоплательщиков — физических лиц.
При этом не будут признаваться налоговыми агентами организации, являющиеся субъектами национальной платежной системы, банки, а также операторы связи, указанные в Федеральном законе от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».
Для многих российских компаний остро стоит вопрос релокации сотрудников, продолжающих работать удаленно, и ее последствий для таких компаний как налоговых агентов. Принятие описанных изменений повлечет необходимость решения дополнительных задач качественно и оперативно.
Команда ADE Professional Solutions рада предложить вам свою экспертизу и практический опыт, чтобы этот процесс стал быстрее и проще: мы подготовим оценку налоговых последствий для вашей компании, а также дадим практические рекомендации по релокации сотрудников и открытию новых офисов в иностранных юрисдикциях, оформлению документов и прохождению связанных административных процедур.
