Порядок получения от FTA платных пояснений/разъяснений
Дата публикации: 25.03.2026
1. Что представляет собой частное разъяснение (Private Clarification)
Частное разъяснение - это официальный письменный ответ Федерального Налогового Управления (Далее – FTA) на конкретный налоговый вопрос налогоплательщика, связанный с применением налогового законодательства к его фактической ситуации 1.
Отдельным Решением закрепляется перечень услуг и сборов, взимаемых за их предоставление 2. С соответствующей таблицей вы можете ознакомиться ниже:
| № | Описание услуги | Размер платы |
| 16 | Запрос на получение частного разъяснения, относящийся к одному виду налога. | AED 1 500 за каждое заявление |
| 17 | Запрос на получение частного разъяснения, относящийся более чем к одному виду налога. | AED 2 250 за каждое заявление |
2. Кто может подать запрос и какие есть ограничения
Запрос может 3 подать:
- сам налогоплательщик;
- уполномоченное лицо (authorized signatory);
- зарегистрированный налоговый агент (Tax Agent);
- законный представитель;
- для налоговой группы - представитель группы (representative member).
При этом должно быть учтено следующее:
| № | Условия предоставления разъяснения | Недопустимые предметы разъяснения 4 |
| 1 | Запрос относится к федеральным налогам или соответствующим налоговым штрафам. |
a. административные исключения (administrative exceptions); b. административные штрафы - включая запросы о рассрочке их уплаты и об их отмене; c. предварительные соглашения о ценообразовании (Advance Pricing Agreements); d. распределение входного налога (apportionment) - включая запросы о применении специального метода распределения и (или) фиксированной доли возмещения; e. получение сертификата о ведении коммерческой деятельности (Commercial Activity Certificate); f. вопросы или проблемы, связанные с работой информационных систем FTA; g. правила Pillar Two (GloBE Rules). Дата, начиная с которой станет возможна подача запроса на разъяснение по вопросу введения дополнительного налога (Top-up Tax) для транснациональных корпораций, будет объявлена дополнительно; h. заявления о пересмотре решений (reconsideration); i. пересмотр результатов налоговой оценки (tax assessment review); j. получение сертификата налогового резидентства (Tax Residency Certificate, TRC), за исключением случаев, когда запрос касается вопроса о праве лица подать заявление на получение такого сертификата. |
| 2 | В запросе указывается, касается ли он одного налога или нескольких налогов для определения сбора, размер которого мы представили в таблице выше | |
| 3 | Запрос касается применения налогового законодательства к фактическим обстоятельствам заявителя. Выданное разъяснение распространяется только на налогоплательщика, подавшего заявление | |
| 4 | Запрос должен содержать информацию, необходимую Налоговому органу для подготовки ответа5. |
Налоговый орган также вправе отказать6 в выдаче разъяснения, если:
- запрос не соответствует озвученным выше требованиям;
- если запрос подан ненадлежащим заявителем или представителем, либо если отсутствуют подтверждение полномочий и данные налогоплательщика (включая TRN). Также отказ возможен, если заявитель или налоговый агент не зарегистрирован по соответствующему налогу или указан некорректно7;
- ответ уже содержится в руководстве или публичном разъяснении FTA;
- запрос основан на гипотетической ситуации;
- вопрос уже был предметом разъяснения или связан с налоговым решением (tax assessment);
- в отношении заявителя проводится налоговая проверка, оценка или инспекция по тому же вопросу;
- запрос касается возможного уклонения от уплаты налогов 8.
Считаем необходимым ознакомиться с типичными ошибками при подаче запроса на получение разъяснений (Приложение B). Иные подробности вы можете найти в Руководстве по частным Разъяснениям (TPGPC1) от июля 2025 года.
3. Порядок подачи запроса 9
Заявление подается исключительно в электронном виде через портал EmaraTax, используемый FTA для взаимодействия с налогоплательщиками.
Процедура выглядит следующим образом:
I. налогоплательщик инициирует запрос в системе EmaraTax;II. заполняется форма обращения;
III. прикладываются подтверждающие документы;
IV. оплачивается установленная государственная пошлина;
V. заявке присваивается уникальный номер (reference number).
Если обращение подано после 15:00 рабочего дня, оно считается полученным на следующий рабочий день 10.
После получения заявки FTA проводит первичную проверку. По результатам проверки орган может:
- принять запрос к рассмотрению;
- запросить дополнительные сведения;
- отклонить запрос (например, если вопрос не относится к компетенции услуги).
4. Что должен содержать запрос
Все обязательные поля формы запроса должны быть заполнены с достаточной степенью детализации. К запросу необходимо приложить следующие подтверждающие материалы 11:
- сопроводительное письмо (cover letter), содержащее описание фактических обстоятельств, конкретного технического налогового вопроса, применимого налогового законодательства ОАЭ, правовой позиции заявителя, а также возможных альтернативных вариантов налогового режима;
- подтверждающие документы, относящиеся к рассматриваемому вопросу, например договоры, счета, переписку и иные материалы;
- любые налоговые консультации, полученные от третьих лиц по соответствующему вопросу, в отношении которого запрашивается разъяснение.
Допустимые форматы файлов: PDF, Excel, JPG, PNG. Ограничение на размер файла - 5 МБ. Особенности заполнения сопроводительного письма вы сможете найти также в Главе 7 Руководства по частным Разъяснениям (TPGPC1) от июля 2025 года
5. Сроки рассмотрения
Разъяснение обычно выдаётся в течение 60 рабочих дней с даты получения запроса. Если FTA запрашивает дополнительную информацию, срок начинает исчисляться заново с момента ее получения.
Если дополнительные сведения не представлены в течение 40 рабочих дней, запрос может быть отклонен. Выданное разъяснение действует бессрочно, если в самом разъяснении не указан срок и FTA не отозвало его как ошибочное 12.
Приложение A: Минимальный объём информации, необходимый для подачи запроса на выдачу разъяснения
Запрос на получение разъяснения должен содержать следующую информацию:
- наименование, адрес и налоговый регистрационный номер (TRN), если применимо, заявителя;
- наименование и адрес налогового агента или юридического представителя, если запрос подаётся ими от имени заявителя;
- оценочную сумму налога или штрафа, на которую может повлиять запрашиваемое разъяснение;
- предмет запрашиваемого разъяснения;
- описание фактических обстоятельств и условий, относящихся к запросу, с приложением соответствующих документов, договоров или иных материалов, связанных с предметом запроса;
- указание статей налогового законодательства, относящихся к предмету запроса;
- сведения об уполномоченном подписанте;
- подтверждение заявителя о том, что:
- все вопросы в форме запроса заполнены корректно и в соответствии с имеющейся у заявителя информацией;
- вся требуемая информация представлена;
- до подачи запроса заявителем были изучены применимые налоговые законы и нормативные акты, а также ранее опубликованные разъяснения FTA по соответствующему вопросу;
- заявитель соглашается предоставить любую дополнительную информацию, которую может запросить FTA при рассмотрении запроса.
Приложение B: ряд типичных ошибок, выявленных при рассмотрении запросов на получение разъяснений 13
- подача запроса от имени физического лица, тогда как предмет запроса касается юридического лица;
- подача запроса участником налоговой группы, не являющимся её представителем (для НДС) или материнской компанией (для корпоративного налога), либо подача не через аккаунт EmaraTax и TRN налоговой группы;
- подача запроса налоговыми консультантами или иными лицами, не зарегистрированными в FTA в качестве налоговых агентов, от имени налогоплательщика;
- неполное заполнение формы запроса - недостаточно просто сослаться на приложенное письмо, указать, что вопрос не применим, либо продублировать один и тот же ответ в нескольких полях; все поля формы должны быть заполнены с достаточной детализацией;
- непредставление сопроводительного письма (cover letter);
- недостаточное раскрытие фактических обстоятельств и подтверждающей информации;
- наличие противоречий между сведениями, указанными в форме запроса, сопроводительном письме и приложенных документах (например, договорах);
- отсутствие налогово-правового анализа и применения норм налогового законодательства, а также отсутствия рассмотрения альтернативных налоговых подходов;
- ссылки в запросе на налоговое законодательство иных юрисдикций вместо законодательства ОАЭ (например, соглашения GCC или налоговое законодательство других стран);
- подача запроса по вопросам административных исключений, пересмотра решений, возвратов, отмены административных штрафов либо предоставления специальных исключений из положений налогового законодательства;
- подача запроса по вопросам, уже разъяснённым в руководствах FTA, публичных разъяснениях (public clarifications) либо ранее выданных заявителю разъяснениях по тому же вопросу;
- запросы, в которых заявитель просит подтвердить правильность применённого налогового режима, не уточняя конкретный налоговый вопрос или неопределённость;
- запросы, в которых заявитель просит подтвердить право на применение льгот, освобождений или выполнение определённых условий без указания конкретного налогового вопроса или неопределённости.
- Раздел III «Разъяснения» Решения FTA № 2 от 2025 года ↩️
- Таблица сборов за услуги, предоставляемые FTA (Приложение к Решению Кабинета Министров № 65 от 2020 года и внесённым изменениям) ↩️
- пп.1 п.1 Раздела 1 Решения FTA № 2 от 2025 года ↩️
- пп. 4.3.2. Руководства по частным Разъяснениям (TPGPC1) от июля 2025 года ↩️
- С соответствующим перечнем вы можете ознакомиться в конце документа (Приложение А) ↩️
- пп.2 п.1 Раздела 1 Решения FTA № 2 от 2025 года ↩️
- пп. 4.3.1. Руководства по частным Разъяснениям (TPGPC1) от июля 2025 года ↩️
- ст. 50 Федерального декрета-закона ОАЭ № 47 от 2022 г. «О корпоративном налоге» ↩️
- Глава 5 Руководства по частным Разъяснениям (TPGPC1) от июля 2025 года ↩️
- Ibid, пп. 5.1.3. ↩️
- Ibid, пп. 5.1.1. ↩️
- Разъяснение выдается на том языке, на котором была подана форма о его предоставлении ↩️
- Ibid, Глава 7 ↩️
