Доработан законопроект о «трехуровневой» документации по ТЦО

В текущем году в Налоговый кодекс РФ планируется введение понятия международной группы компаний (далее – МГК).

Под МГК будет пониматься совокупность организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица, связанных между собой посредством участия (владения) и (или) контроля. Для признания организации МГК потребуется одновременное соблюдение следующих условий:

  • В отношении совокупности организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица составляется консолидированная финансовая отчетность;
  • В состав совокупности организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица входит хотя бы одна организация, которая признается налоговым резидентом РФ (либо действует на территории РФ через постоянное представительство) и хотя бы одна организация, которая не признается налоговым резидентом РФ (либо действует в иностранном государстве через постоянное представительство).

В соответствии с запланированными поправками в НК РФ, налогоплательщики, входящие в МГК, обязаны представлять в ФНС РФ уведомление об участии в МГК, а также страновые сведения по МГК, включающие:

  • глобальную документацию;
  • национальную документацию; 
  • страновой отчет.

Налогоплательщик, являющийся участником МГК, вправе не представлять в налоговый орган указанные сведения в случае, если объем выручки МГК в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью за предшествующий финансовый год составляет менее 50 миллиардов рублей (если материнская компания признается налоговым резидентом РФ), либо менее величины общего объема выручки, установленной законодательством иностранного государства для возникновения обязанности предоставлять в компетентные органы такого государства страновой отчет (в иных случаях).

Уведомление об участии в МГК представляется в электронной форме по установленному формату не позднее 8 месяцев с даты окончания последнего финансового года для материнской компании. Уведомление возможно представить единовременно по всем участникам МГК, признаваемым налогоплательщиками в соответствии с НК РФ.

Страновой отчет представляется не позднее 12 месяцев с даты окончания последнего финансового года.

Страновой отчет представляется в ФНС по установленному формату в электронной форме материнской компанией МГК или ее уполномоченным участником, если они являются российскими организациями или иностранными организациями, добровольно признавшими себя налоговыми резидентами РФ.

Если материнская компания МГК или ее уполномоченный участник являются налоговыми резидентами иностранного государства, законодательством которого предусмотрена обязанность представлять в компетентные органы аналогичные страновые отчеты и которое осуществляет автоматический обмен страновыми отчетами на основании международного договора, дополнительное представление странового отчета в РФ не требуется.

При этом в случае если материнская компания МГК или ее уполномоченный участник не исполнили обязанность по предоставлению странового отчета в своей юрисдикции, или государство их резидентства допускает систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми сведениями, ФНС вправе запросить страновой отчет у российского участника МГК.

Страновой отчет должен содержать информацию об общей сумме доходов (расходов) по сделкам за финансовый год (в том числе с разбивкой по внутригрупповым сделкам и сделкам с внешними контрагентами); о сумме прибыли (убытка); о сумме исчисленного и уплаченного налога на прибыль организаций или его аналога; о размере уставного капитала; о сумме накопленной прибыли; о численности работников; о величине материальных активов, и иные сведения.

Страновой отчет в отношении финансового года, в котором материнская компания МГК не признавалась налоговым резидентом РФ, может быть представлен на иностранном языке. Значения стоимостных показателей глобальной документации и странового отчета могут указываться в валюте, в которой материнская компания МГК составляет консолидированную финансовую отчетность.

Глобальная и национальная документация представляются в ФНС участником МГК, признаваемым налогоплательщиком на основании НК РФ.  Глобальная документация представляется в произвольной форме по требованию ФНС в течение 3 месяцев со дня получения такого требования. Глобальная документация может быть истребована не ранее 12 месяцев и не позднее 36 месяцев с даты окончания последнего финансового года, указанного в требовании.

Глобальная документация включает в себя информацию о структуре владения и деятельности МГК, последовательности движения поставок основных товаров, договорах оказания услуг, применимых подходах к ценообразованию, основных сделках в связи реструктуризацией деятельности в рамках МГК, нематериальных активах, внутригрупповой финансовой деятельности МГК, и проч.

Национальная документация представляется по требованию ФНС в произвольной форме в соответствии со ст. 105.15 и 105.17 НК РФ.

Непредставление уведомления об участии в МГК повлечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей, странового отчета, национальной или глобальной документации – в размере 100 000 рублей

RU